Усн недостача при инвентаризации

Полные ответы на все вопросы на тему: "Усн недостача при инвентаризации". Здесь собран весь тематический материал в удобном для чтения виде. Если у вас возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Усн недостача при инвентаризации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».
Являются ли излишки по результатам инвентаризации материалов объектом налогообложения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стоимость излишков материалов, выявленных организацией в ходе проведения инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при УСН. Такой доход определяется на дату проведения инвентаризации и исходя из рыночной оценки выявленных материалов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

5 октября 2015 г.

*(1) Согласно ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/667026/

Усн недостача при инвентаризации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Порча электроматериалов, приобретенных для проведения электромонтажных работ, произошла в результате длительного хранения на неотапливаемом складе. Если компания не работает, а произвели ревизию и выявили недостачу и испорченные материалы, как правильно оформить документы? Какими проводками списать материалы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете стоимость испорченных материалов списывается в состав прочих расходов. Если виновных лиц в недостаче материалов не выявлено, то стоимость недостающих материалов также списывается в состав прочих расходов.
В целях налогообложения убытки в виде порчи и недостачи материальных ценностей не учитываются.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, перечень которых предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Указанный перечень расходов является исчерпывающим (закрытым).
Расходы в виде недостачи, хищения и порчи МПЗ ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены, и поэтому при определении налоговой базы не учитываются.
Кроме того, затраты на приобретение материалов при применении УСН учитываются в момент погашения задолженности по их оплате перед поставщиками (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 254, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Иными словами, если рассматриваемые нами МПЗ были оплачены поставщикам, то расходы на их приобретение уже уменьшили налоговую базу по УСН. При списании же этих материалов в связи с их порчей и недостачей произойдет повторный учет расходов на их приобретение.
Все случаи восстановления ранее признанных расходов для целей применения гл. 26.2 НК РФ перечислены в ней (например, при выбытии объекта основных средств до истечения определенного периода времени (абзац 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ)).
Восстановление материальных расходов в зависимости от эффективности использования МПЗ этой главой не предусмотрено.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Порядок проведения инвентаризации: пошаговый алгоритм;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия материалов в результате хищения, порчи, недостачи.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

10 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1226863/

УСН: учет излишков товаров

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу учета излишков товаров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сообщает следующее.

Читайте так же:  Изменение способа уплаты алиментов

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Согласно пункту 20 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Таким образом, стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В случае реализации товаров, в том числе излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 п.1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Учитывая изложенное, доходы, полученные от реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом, поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров).

Учет излишков товаров организацией, применяющей УСН

Фирма применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В ходе проведения инвентаризации она выявила излишки товара, которые в дальнейшем реализовала. Может ли данная организация учесть в расходах стоимость выявленных излишков при их продаже?

Стоимость выявленных излишков – налогооблагаемый доход

Приводя разъяснения по этому вопросу, Минф .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://na.buhgalteria.ru/document/n117893

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Инвентаризация при УСН: недостача, излишки, пересорт.

    Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события. Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость. При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные. Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке.

    Инвентаризационная или сличительная ведомости являются подтверждающими документами для признания недостачи с последующим отнесением ее на виновных лиц или на убытки компании. Также могут быть выявлены и излишки.

    Как оформить недостачу?

    При оформлении недостачи необходимо указать причину. Причинами могут служить:

    — затраты производства и обращения (например, при хранении, транспортировке и пр.);
    — затраты за счет виновных лиц;
    — затраты, если виновные лица не установлены или их вина не доказана.

    Как списать убытки при недостаче?

    Для списания недостачи на издержки, у вас должны быть подтверждающие документы. Формы документов для оформления недостачи вы можете разработать сами или пользоваться стандартными бланками. К ним можно отнести: ТОРГ-6 (завес тары), ТОРГ-15 (порча, бой, лом), ТОРГ-16 (списание товаров), ТОРГ-20 (подработка, подсортировка, перетаривание товаров) и прочие.

    При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо – материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара. С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно. Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства. Упущенная выгода от недостачи товаров в виде наценки в расчет не берется.

    Если с виновным сотрудником не заключен договор о материальной ответственности, или даже в ходе судебного разбирательства его вина не доказана, ущерб за счет работника списать нельзя.
    Если виновного лица нет, недостачу товара вернуть нельзя, также, как и списать в расходы.

    Как учитывать недостачу в налогах по инвентаризации при УСН?

    Конечно, первым желанием компании или ИП будет: отнести недостачу в расходы. Но здесь мы сталкиваемся с закрытым перечнем расходов при УСН, определенным в статье 346.16 НК РФ, в котором списание недостачи не предусмотрено.

    Читайте так же:  Как лишить родительских прав за неуплату алиментов

    Тем не менее, есть и другая статья — статья материальных расходов (п.5 ст. 346.16), куда включается ст. 254 НК, в которой предусмотрена возможность отнести потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товаров в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ. Сумма естественной убыли определяется путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

    Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи?

    — инвентарные ведомости;
    — акты, подтверждающие недостачу;
    — объяснительная записка сотрудника и т д.

    Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой.

    Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника?

    В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли.

    Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником.

    Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная. Помимо того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения недостачи считается доходом, учитываемым при расчете упрощенного налога.

    Чтобы как-то уменьшить налоговую нагрузку, проще возмещение оформить как продажу товара виновному лицу. В этом случае работник вернет вам сумму, а вы сможете списать стоимость товара в расходы и отразить доходы от реализации. К тому же вы можете оформить реализацию товара без наценки (по себестоимости). Тогда налогов по данной операции не возникнет. Данная форма возмещения недостачи возможна и при частичном повреждении или порче товара. Такой товар можно продать с уценкой. В этом случае налоговая нагрузка будет минимальная.

    Что делать, если получилась пересортица при расчете налога УСН?

    Если по результатам инвентаризации у вас образовались излишки, они учитываются в качестве внереализационных расходов. Но перекрыть недостачу по одним позициям товара за счет излишков по другим при пересортице при УСН нельзя.

    Излишки товара учитываются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Причем, при реализации данного товара вы должны его учесть по общим правилам: определить доход от реализации. Фактически получается, что вы учитываете излишки два раза. Но позиция Минфина такова, что двойного налогообложения здесь не возникает, поскольку сначала вы определяете внереализационный доход от излишков и учитываете его, а затем учитываете оплату от покупателя.

    К тому же расходы, связанные с приобретением товара для его последующей перепродажи, списать вы не можете, и чиновники не дают никаких пояснений по этому поводу. А чтоб признать расходы при учете упрощенного налога, он должен быть оплачен. Если же у вас образовался пересорт, доказать оплату практически невозможно .

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Источник: http://prednalog.ru/inventarizatsiya-pri-usn-nedostacha-izlishki-peresort/

    Усн недостача при инвентаризации

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. N 03-11-06/2/5588 Об учете денежных средств от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН

    Вопрос: Организация является Агентом и применяет УСН. По договору поручения от Принципала получен товар для реализации. Собственного товара у организации нет. Согласно договору поручения организация участвует в расчетах за реализованный товар Принципала. Вознаграждение Агенту Принципал перечисляет на расчетный счет после утверждения отчета Агента. Организация нашла покупателя и 31 марта 2012 года на расчетный счет Агента поступили денежные средства от покупателя за товар Принципала.

    Отгрузка товара Принципала покупателю произведена во 2 квартале 2012 года.

    При расчете авансовых платежей организации за 1 квартал 2012 года по УСНО следует ли учитывать полученные средства по договору поручения как аванс или нет, руководствуясь подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ?

    Организация является Агентом и применяет УСН. По договору поручения от Принципала получен товар. В договоре указано, что Принципал поручает Агенту продать товары за определенную сумму, а наценку свыше может забрать себе в качестве комиссионного вознаграждения. Товар продается в розничной сети Агента с наценкой к цене Принципала. В ходе инвентаризации выявлена недостача товаров, переданных для продажи по договору поручения, на сумму 110 000 руб. (цена принципала 100 000 руб.). В результате проведенного расследования установлена вина материально ответственного лица, имеющего договор о полной материальной ответственности. Сумма недостачи полностью взыскана с продавца в рыночных ценах — 110 000 руб., так как с ним заключен договор о полной материальной ответственности, передача товаров на розничную точку оформлена надлежащим образом.

    Какая сумма включается у организации в доход по УСНО: вся сумма возмещения сотрудником — 110 000 руб. или 10 000 руб. за минусом средств Принципала согласно подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ?

    Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

    Читайте так же:  Суточные на зарплатную карту

    При этом в соответствии с вышеназванными Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

    Одновременно полагаем необходимым сообщить, что на основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

    Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

    Подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса установлено, что налогоплательщиком не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

    Учитывая изложенное, доходом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и являющейся агентом по агентскому договору, признается сумма полученного агентского вознаграждения. В том случае, если в связи с исполнением обязательств по агентскому договору агенту поступают денежные средства в виде авансов за реализованные товары, принадлежащие принципалу, данные денежные средства агентом в целях налогообложения не учитываются.

    На основании пункта 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

    Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров, то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, компенсация стоимости данных товаров признается доходом организации на дату ее фактического получения, которая определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.

    Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

    Обзор документа

    Организация — агент применяет УСН.

    Разъяснено, что ее доходом является агентское вознаграждение. При этом аванс за реализованные товары, принадлежащие принципалу, при налогообложении не учитывается.

    Штрафы и пени, полученные за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) признаются внереализационными доходами налогоплательщика.

    Таким образом, если налогоплательщику поступают деньги от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров, то данная компенсация признается доходом юрлица на дату ее фактического получения.

    Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70227096/

    Недостача при инвентаризации

    Если вы обнаружили, что фактическое количество материальных ценностей меньше, чем это зафиксировано в бухгалтерских документах, вы имеете дело с недостачей.

    Как выявить недостачи

    Причинами недостачи могут быть:

    • естественная убыль;
    • ошибки при приеме и отпуске ценностей;
    • злоупотребления материально ответственных лиц;
    • чрезвычайные ситуации (например, аварии, стихийные бедствия).

    Недостачи обычно выявляются:

    – после чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожара);

    • при подсчете ценностей, поступивших от поставщика.

    Чтобы отразить недостачи, в учете используется не только счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», но и другие счета. Выбор счета зависит от того, по какой причине недостача возникла и как она выявлена.

    Выбрать нужный счет для учета недостачи вам поможет таблица.

    Ситуация Отражение в учете
    Недостача выявлена при плановой инвентаризации или в результате контрольной проверки по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
    Недостачи и потери выявлены при инвентаризации после чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожара и т. п.) по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»
    Недостача выявлена при приемке товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков:
    в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
    сверх предусмотренных договором величин по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»)

    Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации

    Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации.

    Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно, например:

    • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (исключение предусмотрено только для имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
    • при смене материально ответственных лиц;
    • если выявлены злоупотребления, а также факты хищения или порчи имущества;
    • при реорганизации или ликвидации организации;
    • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

    Инвентаризацию основных средств вы можете проводить один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет.

    Выявление недостач

    Недостачи относятся на счета бухгалтерского учета на основании инвентаризационных документов и учитываются по дебету счета 94. Недостачу товарно-материальных ценностей, наличных денег отразите проводкой:

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10 (41, 50, . )
    — выявлена недостача.

    Недостачу объекта основных средств учтите следующим образом:

    ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01
    — списана сумма амортизации, начисленной по недостающему объекту основных средств;

    ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 01
    — отражена недостача объекта основных средств (по остаточной стоимости).

    Принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по похищенным товарам подлежат восстановлению (письмо Минфина России от 19 мая 2010 г. № 03-07-11/186).

    Списание сумм недостач

    Недостачи в пределах норм естественной убыли, выявленные при хранении или продаже материальных ценностей, включаются в себестоимость.

    Списание недостач отражайте по кредиту счета 94:

    ДЕБЕТ 20 (44, . ) КРЕДИТ 94
    — отражена недостача в пределах норм естественной убыли.

    Читайте так же:  Увольнение пенсионера документы в пенсионный фонд

    Недостача сверх норм естественной убыли должна покрываться за счет виновного лица. Эту сумму вы должны отразить по дебету субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»:

    ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94
    — недостача сверх норм естественной убыли отнесена за счет виновного лица.

    Если же виновник недостачи установлен не был или суд отказал во взыскании, сумму недостачи придется списать на убытки:

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94
    – недостача сверх норм естественной убыли учтена в составе прочих расходов.


    Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/nedostacha-pri-inventarizatsii

    При инвентаризации обнаружены излишки. Как это отразится на доходах и расходах компании, применяющей УСН

    «Упрощенка», 2011, N 4

    Из этой статьи вы узнаете:

    1. Какими документами оформить результаты инвентаризации.
    2. Когда, а главное — в какой сумме учесть доходы в виде излишков.
    3. Можно ли включить в расходы стоимость выявленных излишков и когда их считать оплаченными.

    Чтобы проверить, на месте ли имущество и в каком оно состоянии, проводят инвентаризацию. В некоторых случаях такая процедура обязательна. После окончания работы инвентаризационной комиссии полученные результаты необходимо оформить документально и отразить в налоговом учете. Посмотрим, как это сделать, если в ходе инвентаризации «упрощенец» выявил неучтенные ценности.

    Проведение инвентаризации и оформление ее результатов регулируется:

    • ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ;
    • п. п. 26 — 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;
    • Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

    В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества, его состояние и оценка. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, а также перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, утверждаются руководителем организации. Инвентаризация имущества обязательна:

    • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
    • при смене материально ответственных лиц;
    • после выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
    • если произошли стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями;
    • перед реорганизацией или ликвидацией организации;
    • в других случаях, предусмотренных законодательством и внутренними документами.

    Учетная политика. Периодичность проведения инвентаризаций отражается в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

    Организации, применяющие упрощенную систему, пока что вправе вести бухгалтерский учет только по основным средствам и нематериальным активам (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Кроме того, данные лица не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность. Следовательно, проводить инвентаризацию для этой цели им не нужно. Во всех остальных случаях, перечисленных выше, это необходимо. Заметим, в настоящее время в Госдуме рассматривается проект федерального закона «О бухгалтерском учете», согласно которому все юридические лица, работающие на упрощенной системе, будут обязаны со следующего года вести бухучет в полном объеме .

    На дату подписания данного номера в печать законопроект о введении обязательного бухучета в полном объеме с 2012 г. для всех организаций без исключения одобрен Государственной Думой в первом чтении.

    Памятка. В некоторых случаях для компаний, применяющих УСН, бухгалтерский учет обязателен и сейчас (например, если ООО или АО планируют совершать крупные сделки, хотят увеличить уставный капитал, выплатить дивиденды и т.д.).

    Итак, допустим, по итогам проведенной инвентаризации организация выявила излишки имущества. Прежде всего их нужно оформить соответствующими документами, а затем уже отразить результаты инвентаризации в налоговом учете при УСН. Однако обо всем по порядку.

    Инвентаризационные описи и акты оформляются в любом случае, сличительные ведомости — по необходимости

    Сведения о фактическом наличии имущества отражаются в описях или актах. Унифицированные формы, используемые при инвентаризации, утверждены Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26. Так, например, оформляются следующие документы:

    • инвентаризационная опись основных средств (форма N ИНВ-1);
    • инвентаризационная опись нематериальных активов (форма N ИНВ-1а);
    • инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3);
    • акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма N ИНВ-4);
    • инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма N ИНВ-5);
    • акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути (форма N ИНВ-6);
    • акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма N ИНВ-10).

    Для справки. Унифицированные формы для учета результатов инвентаризации должны использовать все юридические лица независимо от организационно-правовой формы.

    Если в ходе проверки выявлены расхождения данных, полученных в процессе инвентаризации, от показателей учета, составляются:

    • сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов (форма N ИНВ-18);
    • сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-19).

    Ведомости оформляются бухгалтером в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй — передается материально ответственному лицу.

    Для обобщения результатов проведенных за год инвентаризаций применяется ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26).

    Обратите внимание! Стоимость объектов, выявленных при инвентаризации, необходимо отразить в составе внереализационных доходов на дату ее проведения.

    Излишки придется включить в доходы при УСН по рыночной цене

    При упрощенной системе в налоговой базе отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Их состав определяется в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. В п. 20 ст. 250 НК РФ указана стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. Итак, если в процессе проверки обнаружены основные средства, нематериальные активы и ТМЦ, не числящиеся по данным учета, их стоимость следует включить во внереализационные доходы. Датой получения дохода будет день, когда провели инвентаризацию и обнаружили излишки (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Главный вопрос: как определить сумму образовавшегося дохода?

    На заметку. Отражаем излишки в бухгалтерском учете

    Как уже отмечалось, бухучет для организаций на УСН в полном объеме пока не обязателен, но некоторые фирмы ведут его по собственной инициативе либо вследствие необходимости, вызванной нормами гражданского законодательства. Поэтому вкратце расскажем о том, какими проводками отразить выявленное имущество.

    В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, излишки имущества приходуются по рыночной стоимости (без НДС) на дату проведения инвентаризации и одновременно соответствующая сумма включается в состав прочих доходов. Износ выявленных неучтенных объектов основных средств определяется по действительному техническому состоянию объектов с указанием сведений об оценке и износе в соответствующих актах. Стоимость выявленного имущества будет отражаться по дебету счета учета имущества (01, 10, 41 или 43) в корреспонденции с кредитом счета 91-1.

    Читайте так же:  Расчет кредиторской задолженности предприятия

    При упрощенной системе доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Рыночную стоимость следует определять на дату проведения инвентаризации в соответствии со ст. 40 НК РФ. Рыночной является цена, сложившаяся под влиянием спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (п. 4 ст. 40 НК РФ). При этом рынком товаров (работ, услуг) признается сфера их обращения, определяемая исходя из возможности покупателя или продавца реально и без значительных дополнительных затрат купить или продать товар (работу, услугу) на ближайшей территории России или за ее пределами.

    Для определения рыночной цены можно пригласить независимого оценщика. Однако его услуги дороги и поэтому не всегда оправданны. Чтобы вычислить рыночную цену самостоятельно, пользуются биржевыми котировками, сведениями статистических органов или органов, регулирующих ценообразование, а также информацией из печатных изданий и средств массовой информации.

    Не все излишки идут в расходы

    Предположим, доходы учли, но у бухгалтеров, ведущих учет при УСН с объектом «доходы минус расходы», часто возникает другой вопрос. Можно ли стоимость обнаруженных при инвентаризации объектов учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу? Все зависит от того, какое именно имущество выявлено. Вспомним, что при упрощенной системе признаются только оплаченные расходы. А документы, которые подтвердили бы оплату обнаруженных излишков, отсутствуют. Значит, их стоимость в расходах не отражается. Исключение составляют материально-производственные запасы.

    Есть нюансы. Из различных видов имущества, выявленного при инвентаризации, учесть в расходах при УСН можно только стоимость МПЗ.

    Как известно, при упрощенной системе учитываются материальные расходы, причем их состав определяется в соответствии со ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В п. 2 данной статьи указана стоимость излишков МПЗ, выявленных в результате инвентаризации. Ее величина равна сумме дохода, отраженного в налоговой базе согласно п. 20 ст. 250 НК РФ. Заметим, до 1 января 2010 г. за стоимость излишка принималась величина налога, уплачиваемого с внереализационного дохода .

    Поправки в п. 2 ст. 254 НК РФ внесены Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ.

    Указанные изменения действуют уже больше года, однако до сих пор не урегулирован вопрос о том, когда отражать в расходах стоимость обнаруженных материалов. Еще раз напомним: при УСН можно учесть лишь оплаченные затраты. А что считать днем оплаты материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации? На наш взгляд, лучше воспользоваться старым правилом: списать стоимость МПЗ в день, в который будет уплачен налог с внереализационного дохода.

    Для справки. Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог по итогам налогового периода следует уплатить не позднее последнего дня подачи декларации (31 марта — для организаций и 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей). По итогам отчетных периодов авансовые платежи следует перечислять не позднее 25-го числа следующего месяца.

    Пример. ООО «Изумруд», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», провело 17 марта 2011 г. инвентаризацию имущества, в ходе которой были выявлены излишки: листы фанеры, металлорежущий станок и компьютерный стол, предназначенный для продажи.

    Рыночная стоимость объектов составила 23 000, 42 000 и 5000 руб. соответственно. 21 марта стол продали за 5500 руб., получили деньги от покупателя, а листы фанеры списали в производство.

    Заполним сличительные ведомости по формам N N ИНВ-18 и ИНВ-19, а также ведомость учета результатов по форме N ИНВ-26.

    На дату инвентаризации, то есть 17 марта 2011 г., нужно отразить рыночную стоимость металлорежущего станка, равную 42 000 руб., во внереализационных доходах (п. 1 ст. 346.15 и п. 20 ст. 250 НК РФ). Сличительная ведомость, составленная на станок по форме N ИНВ-18, показана на с. 83.

    Унифицированная форма N ИНВ-18

    Для справки. В статье не приводится образец заполнения оборотной стороны формы N ИНВ-18, поскольку на ней всего лишь проставляются подписи соответствующих лиц.

    Компьютерный стол и листы фанеры признаются неамортизируемым имуществом. Их рыночную стоимость, составившую 5000 и 23 000 руб., 17 марта также следует учесть в облагаемых доходах. Сличительная ведомость на ТМЦ, заполненная по форме N ИНВ-19, приведена на с. 84 — 85. Кроме того, 21 марта организация должна будет отразить доход от реализации компьютерного стола — 5500 руб. (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ).

    Унифицированная форма N ИНВ-19

    Ведомость результатов инвентаризации по форме N ИНВ-26, на основании которой вносятся записи в Книгу учета доходов и расходов, — на с. 86.

    Унифицированная форма N ИНВ-26

    Доходы в виде стоимости имущества, обнаруженного при инвентаризации, учтены в I квартале, поэтому налог с них следует уплатить не позднее 25 апреля 2011 г. (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Предположим, это будет сделано 22 апреля. Тогда в этот день стоимость листов фанеры (23 000 руб.) можно списать в расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Затраты в виде стоимости остального имущества (металлорежущий станок и компьютерный стол), выявленного при инвентаризации, к сожалению, в расходах при УСН не учитываются.

    Из этой статьи важно запомнить. На дату проведения инвентаризации во внереализационных доходах, облагаемых единым налогом, отражается рыночная стоимость выявленного имущества.

    В расходах при УСН можно отразить только стоимость выявленных материально-производственных запасов, если компания выполнила все условия, необходимые для их учета.

    Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/71565-inventarizacii-obnaruzheny-izlishki-otrazitsya-doxodax-rasxodax-kompanii

  • Усн недостача при инвентаризации
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here