Списанная кредиторская задолженность восстановить

Полные ответы на все вопросы на тему: "Списанная кредиторская задолженность восстановить". Здесь собран весь тематический материал в удобном для чтения виде. Если у вас возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность представляет собой долг фирмы перед другим юрлицом, предпринимателем, работниками. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной, в полном объеме, информации о финансовом состоянии, имущественном положении организации. Кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, не может быть взыскана кредитором, следовательно, должна быть списана.

Зачем списывать «кредиторку»

Фигурирующая в учете как несписанная, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности искажает фактическую информацию о состоянии имущества и обязательств фирмы. Накопленную величину не списанной вовремя кредиторской задолженности при проверке ФНС отнесет к доходам и доначислит на этом основании налог на прибыль. Вместе с доначислением последуют и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (НК РФ ст. 250-18). Задолженность перед кредиторами списывается в двух случаях:

  • исключение фирмы из ЕГРЮЛ;
  • окончания срока исковой давности.

Срок исковой давности, иначе говоря, — время, отведенное кредитору для взыскания долга в принудительном порядке, три года (ГК РФ, ст. 196).

Срок давности

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности. Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1). Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205).

Каждый отдельный договор закон признает отдельным обязательством. Срок исковой давности также считается отдельно по каждому договору. Срок подачи иска может приостанавливаться, например, если действие правового акта, регулирующего возникший спор, приостановлено (ГК РФ, ст. 202).

Достаточно часто срок давности может прерываться, иначе говоря, «растягиваться», и длиться более 3-х лет. Администрация должника может признать долг (ГК РФ, ст. 203) одним из способов (по тексту пост.-я №43 Пленума ВС от 29/09/15 г.):

  • частично оплатив его;
  • отправив письмо кредитору с просьбой об отсрочке платежа или задержке поставки товара, услуг;
  • подписав акт взаимозачета, сверки расчетов;
  • признав долг официальным письмом в адрес делового партнера;
  • изменением текста договора, из которого следует, что должником признана его задолженность.

В продолжение этого периода списать кредиторскую задолженность как просроченную бухгалтер не может. Прервать срок можно только в период, законодательно установленный для исковой давности, а не после его завершения. При этом признание долга частично (в том числе уплатой) не равно признанию долга в целом. Кроме того, если договором установлено погашение частями, путем осуществления периодических платежей, то признание одной части (в том числе ее оплата) не прерывает срок давности по другим частям общего долга.

Пример: Фирма подписала договор с контрагентом на установку и отладку нового ПО. Акт о приеме-сдаче работ подписан сторонами 15 мая 2019 года. Оплата за услуги должна быть произведена, согласно договору, не позднее 23 мая 2019 года. Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 мая 2019 года. Он истечет 24 мая 2022 года. Обратите внимание: кредиторская задолженность возникла фактически 15 мая 2019 года, когда был подписан акт, однако срок давности отсчитывается от указанного в договоре.

На заметку! Период, в течение которого срок давности прерывается и возобновляется, не может превышать 10-ти лет (ГК РФ, ст. 196-2).

Документирование

Бухгалтерия обязана четко отслеживать сроки исковой давности по «кредиторке» и списывать ее в том месяце, когда срок истек. Если долги вовремя не списаны, необходимо как можно скорее сделать это. Затем делают пересчет налога на прибыль за весь период, после срока давности, с учетом включения списанной задолженности в доходы. Обязательна сдача уточненных деклараций.

В организации списание просроченного долга кредитору оформляют следующим образом:

  • инвентаризируют расчеты — сравнивают данные баланса и сальдо по счетам расчетов в ведомостях, оформляют акт (ИНВ-17 или неунифицированный, отраженный в ЛНА фирмы);
  • делают бухгалтерскую справку, в которой указывают основные данные для проводок: реквизиты договора, актов выполненных работ, накладных, срок давности по договору, сумму долга;
  • на основании представленных документов готовят приказ на списание просроченной «кредиторки».

Если фирма не оформляет указанные документы, не списывает в учете свою задолженность и на этом основании не пересчитывает налог на прибыль, фискальные органы признают аргумент ничтожным и применят санкции по закону.

Документы хранятся в течение пяти лет после списания долга.

Проводки

«Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр. Кт 91.

Если компания ради сохранения делового имиджа добровольно возвращает просроченную ею задолженность, делается проводка Дт 91 Кт 76, 60. Расчеты закрываются проводкой на возврат средств контрагенту Дт 76 Кт 50, 51.

На заметку! При списании задолженности перед кредитором НДС к вычету не восстанавливают (док.-т Минфина от 21/06/13 г. №03-07-11/23503).

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/kak-spisat-kreditorskuyu-zadolzhennost-s-istekshim-srokom-davnosti/

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность

В ситуации, когда организация ошибочно списала в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность, нужно внести исправления в бухгалтерский учет.

Если организация учла ошибочно списанную кредиторскую задолженность в составе доходов в налоговом учете, то нужно уменьшить налоговую базу либо в периоде списания задолженности, либо в периоде выявления ошибки.

Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Если организация ошибочно списала кредиторскую задолженность, ее восстанавливают путем внесения исправлений в бухгалтерский учет (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Читайте так же:  Почта россии устройство на работу

Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет зависит от того, в каком периоде была обнаружена ошибка и является ли она для организации существенной.

Поэтому при выявлении ошибочного списания кредиторской задолженности можно придерживаться следующей последовательности действий.

1. Определите отчетный год, в котором ошибочно списана кредиторская задолженность, и проверьте, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за этот год.

  • закончился ли год, в котором задолженность была списана;
  • если год закончился, то отчетность за этот год:

— подписана или не подписана руководителем;

— утверждена или не утверждена общим собранием.

2. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).

Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.

Если исправляете ошибку прошлого года, то сделайте записи за декабрь прошлого года.

Сторнировочные записи по исправлению ошибочного списания кредиторской задолженности

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
СТОРНО

На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности по приобретенным товарам (работам, услугам)

60 91-1 Бухгалтерская справка СТОРНО

На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности, возникшей по полученным авансам

62 91-1 Бухгалтерская справка СТОРНО

На сумму списанного НДС с исчисленной предоплаты

91-2 62-НДС

(76-НДС)

Бухгалтерская справка СТОРНО

На сумму прочей ошибочно списанной кредиторской задолженности

76

и др.)

91-1 Бухгалтерская справка

Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

3. Если отчетный год, в котором ошибка допущена, уже закончился, а отчетность уже подписана руководителем, то определите, является ли ошибка существенной для вашей организации.

4. Если ошибка несущественная, то сделайте в месяце выявления ошибки обратные проводки по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности (п. 14 ПБУ 22/2010).

Обратные записи по исправлению ошибочного списания кредиторской задолженности

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности по приобретенным товарам (работам, услугам) 91-2 60 Бухгалтерская справка
На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности, возникшей по полученным авансам 91-2 62 Бухгалтерская справка
На сумму списанного НДС с исчисленной предоплаты 62-НДС

(76-НДС)

91-1 Бухгалтерская справка На сумму прочей ошибочно списанной кредиторской задолженности 91-2 76

и др.)

Бухгалтерская справка

Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

5. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. 8 ПБУ 22/2010).

6. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде отразите корректировочную запись с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Корректировочные записи по исправлению ошибочного списания кредиторской задолженности

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности по приобретенным товарам (работам, услугам) 84 60 Бухгалтерская справка
На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности, возникшей по полученным авансам 84 62 Бухгалтерская справка
На сумму списанного НДС с исчисленной предоплаты 62-НДС

(76-НДС)

84 Бухгалтерская справка На сумму прочей ошибочно списанной кредиторской задолженности 84 76

и др.)

Бухгалтерская справка

Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность в налоговом учете

Если в прошлые налоговые (отчетные) периоды ваша организация ошибочно списала кредиторскую задолженность и признала в этой сумме внереализационный доход, то при обнаружении ошибки вы можете:

  • пересчитать налоговую базу в периоде списания задолженности и подать за этот период уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Это дает возможность вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся в результате завышения доходов;
  • уменьшить при выполнении определенных условий налоговую базу периода обнаружения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию за прошлый налоговый период в таком случае подавать не нужно.

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-vosstanovit-oshibochno-spisannuyu-kreditorskuyu-zadolzhennost.html

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты?

Порой компании сталкиваются с проблемой погашения кредиторской задолженности в силу тех или иных причин. Часто невозможность возвраты долгов связана с ликвидацией организации – кредитора, истекшим сроком исковой давности или отсутствием у дебитора материальных богатств. Что можно сделать в этой ситуации?

Можно оформить договор цессии, переуступив обязательства или право требования другим лицам, или попросту списать просроченные долги. Рассмотрим, как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты. Какие документы понадобятся для осуществления данной операции, и каков порядок действий.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Читайте так же:  Взять день в счет будущего отпуска

Это быстро и бесплатно !

Как закрыть кредиторскую задолженность

Обычно по итогам инвентаризации можно выявить кредиторскую задолженность и установить её размер, все данные указываются в акте по форме № ИНВ-17. Решение о списании долгов принимает руководитель организации, подписывая соответствующий приказ на базисе бухгалтерской справки. Это официальный документ, который составляется в свободной форме, и содержит информацию о величине долгов и причинах их ликвидации.

Главный критерий для закрытия задолженности заключается в признании её безнадежной на основании различных документов: соглашение сторон, выписка из ЕГРЮЛ, акт оказания услуг или выполненных работ, накладная, квитанция по оплате и т. д. При этом безнадежными долгами считаются такие, у которых прошел срок исковой давности.

В соответствии с законом РФ, период исковой давности равен 3 года, а начинается он с того момента, когда сторона узнала о возникновении задолженности или должна была быть об этом уведомлена. При этом данный период времени обновляется, если от кредитора поступило исковое заявление о взыскании задолженности, или дебитор каким-либо образом подтвердил наличие неисполненных обязательств (оплата штрафов, ответ на претензию, предложение об отсрочке платежей и т. д.).

Внимание! Можно закрыть задолженность до окончания срока исковой давности только в случае упразднения кредитора на основании выписки из ЕГРЮЛ.

Порядок действий при закрытии кредиторской задолженности без оплаты заимодателю будет следующим:

  1. Составление приказа о проведении инвентаризации на предприятии, где необходимо указать срок проверки и структуру компетентной комиссии по осуществлению данного мероприятия.
  2. Осуществление инвентаризации в компании по соответствующему приказу под расписку уполномоченного лица за правдивость учетных данных.
  3. Сверка всех имеющихся сведений бумажных и электронных баз.
  4. Оформление акта инвентаризации расчетов с кредиторами по форме № ИНВ-17 (при необходимости составить заявление-приложение по форме № ИНВ-17п), где необходимо отразить реквизиты кредитора, данные сверки, размер просроченного долга и бухгалтерские счета. Данный документ (2 экземпляра) подписывают все участники комиссии и председатель, справку же только бухгалтер.
  5. Письменное аргументирование образования долгов на основании различных документов (счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п.) с указанием размера задолженности и времени образования. Для этой цели составляют бухгалтерскую справку.
  6. Далее необходимо написать приказ о кредиторской и дебиторской задолженности, где будут зафиксированы параметры контрагента и мотивы для списания долгов.
  7. В бухгалтерском учете ставится соответствующая запись (например, Д 60 К 91-1 — списана кредиторская задолженность).

Стоит отметить, что совокупный размер кредиторского долга повышает налогооблагаемую прибыль юридического лица. Поэтому выгодно закрыть задолженность в период убытков, превышающих величину задолженности, т. к. в такой ситуации организация освобождается от налога на прибыль со списанных долгов.

Где смотреть данные о дебиторской и кредиторской задолженности

Для того, чтобы закрыть долги, необходимо подготовить и проанализировать документы, обосновывающие их наличие, вид и размер. Подобная информация должна публиковаться каждый квартал в дополнении к пояснительной записке (ф. 0503160, ф. 0503760) отдельно по дебиторской и кредиторской.

Кроме того, данные о дебиторской и кредиторской задолженности содержатся в документе, отражающем бухгалтерский баланс (форма № 1). При этом сведения по счетам с другими компаниями указываются подробно: в пассиве пишут информацию по счетам с кредитовым сальдо, а в активе с дебетовым.

Также узнать параметры денежных обязательств можно в приложении к бух. балансу (форма № 5). Во втором разделе указанного документа приводятся такие данные с учетом краткосрочности и долгосрочности. При этом долги, оплата которых должна произойти через год после отчетного периода, выделяются из долгосрочных.

Можно обозначить следующие документы, которые входят в состав ежегодного бухгалтерского отчета по кредиторской и дебиторской задолженности:

  • бух. баланс (форма №1);
  • доклад о прибыли и убытках (форма №2);
  • отчет о трансформации капитала (форма №3);
  • документ о движении финансовых потоков (форма №4);
  • дополнение к бух. балансу (форма №5);
  • пояснительная записка;
  • заключение аудитора.

Также задолженность может быть выражена на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Одним словом, информация обо всех типах задолженности должна быть отражена в бухгалтерских документах.

Подтверждение дебиторской задолженности

Важно документально подтвердить наличие права требования дебитора к другому лицу, которое не выполнило свои обязательства в положенный срок перед должником как кредитором. Кроме того, для регулирования задолженности организация должна владеть всей необходимой информацией о контрагентах и счетах, а для того, чтобы определить размер долгов необходимо произвести оценку исходя из принятого на предприятии норматива дебиторской задолженности.

Справка! Норматив дебиторской задолженности формируют на основании усредненного значения в сутках или сложением всех показателей. В данном случае применима формула: (остаток дебиторского долга без рассмотрения просроченного) / (образование дебит. задолженности за определенный срок) * 30.

Документы, подтверждающие дебиторскую задолженность могут быть различными: решение суда, исполнительный лист или первичная документация. При этом юридическую силу имеют как оригиналы, так и копии.

Подтвердить возникновение дебиторской задолженности могут такие официальные бумаги, как:

  • договор сторон;
  • акт сверки;
  • платежные квитанции;
  • бухгалтерский учет;
  • налоговый учет;
  • акт оказания услуг или акт произведённых работ;
  • накладная на передачу объектов;
  • справка;
  • решение суда о прекращении процедуры банкротства;
  • кассовый ордер;
  • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации компании – должника.

Важно производить работу со всеми документами грамотно и своевременно, чтобы избежать негативных последствий. Необходимо также задокументировать и кредиторские долги, чтобы их закрытие состоялось. Для этих целей законом предусмотрены различные акты и формы, например, 0503169.

Оформление кредиторской задолженности

Мы уже выяснили, что кредиторская задолженность определяется по итогам инвентаризации, в ходе которой проводится анализ всех расчетов с контрагентами и составляется советующий акт по форме № ИНВ-17.

Данный документ содержит сведения по всему кредиторскому долгу, включая название кредитора, счета бух. учета, величины долгов с прошедшим сроком исковой давности и прочих.

Акт инвентаризации пишут исходя из доказанных остатков денежных сумм в 2-х экземплярах. К нему прилагается справка с индивидуальными данными всех кредиторов, основанием образования задолженности, её величиной, сроком и причиной списания. После чего руководитель подписывает приказ о закрытии долгов. Таким образом, документальное оформление кредиторской задолженности происходит благодаря акту инвентаризации, специальной справке и приказу о списании.

Читайте так же:  Зарплатная карта без приставов

Если говорить о бухгалтерском учете, то там закрытый кредиторский долг указывают на счете 91. При этом запись «списан размер кредиторской задолженности с прошедшим сроком исковой давности» оставляют на момент констатирования итогов инвентаризации, в соответствии с ч. 4 ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете».

В налоговом анализе при УСН списанный долг включают в состав внереализационной прибыли в отчетный срок, когда прошел период исковой давности, при этом конкретизировать дату необязательно.

Инструкция по заполнению формы 169

Показатели по кредиторской и дебиторской задолженности заносят в специальную форму 0503169, которая помогает регулировать финансовые потоки. Обычно данный документ пишут сотрудники, ответственные за средства бюджета компании: администратор доходов, получатель денежной суммы и т. п.

В такую форму заносят общие данные обо всех типах долгов и счета бух. учета. Например, для кредиторской это:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0.304.00.000 «Прочие расчеты с кредиторами».

Для дебиторской характерны следующие счета:

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Указанный документ заполняют по каждому виду долгов и типам деятельности отдельно, при этом все значения должны быть задокументированы в регистре бюджетного учета. Рассмотрим подробнее форму 169 кредиторская задолженность, инструкцию заполнения.

Форма состоит из двух разделов: в первом разделе содержится 14 пунктов, во втором нужно заполнить 8 строк. В первом разделе приложения отображается следующая информация:

  1. Графы 2, 9, 12 – общая совокупность долга на начальный период, конечный и финал подобного отчетного периода за прошлый год.
  2. Графы 3, 10, 13 – величина долгосрочного долга на старте года, финише и конце отчетного этапа за прошлый год.
  3. Графы 4, 11, 14 – размер просроченного долга в начале года, в конце отчетного этапа настоящего года и прошедшего.
  4. Графы 5, 6 – повышение размера задолженности, включая неденежные операции.
  5. Графы 7, 8 – понижение размера задолженности, включая неденежные операции.

Во втором разделе указываются такие параметры, как:

  1. Графа 1 – реквизиты счетов бюдж. учета, по которым были описаны остатки просроченного долга на конец отчетного промежутка (раздел 1, графа 11).
  2. Графа 2 – вся совокупность долгов.
  3. Графы 3, 4 – дата образования задолженности и срок погашения по соглашению.
  4. Графы 5, 6 – ИНН контрагента, название организации.
  5. Графы 7, 8 – код основания возникновения долга с пояснениями.

Данный отчет сдают каждый квартал (1-го апреля, 1-го июля, 1-го октября) и единожды в год (1-го января). Пример заполненной формы 169 вы можете посмотреть на нашем сайте.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

Закрыть выявленный в результате инвентаризации кредиторский долг можно без оплаты, если она будет признана безнадежной. Далее нужно будет подготовить необходимые документы: акт инвентаризации расчетов, бухгалтерская справка, приказ о списании кредиторской задолженности.

При этом кредиторский долг записывают в специальную форму 0503169 и учитывают при заполнении бух. учета и налогового отчета.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/kak-zakryt-bez-oplaty.html

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность

Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, то нужно внести исправления в бухгалтерский учет.

В налоговом учете при выявлении ошибочно списанной дебиторской задолженности необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором списана задолженность, или восстановить резерв по сомнительным долгам, если задолженность была списана за счет резерва.

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность, ее восстанавливают путем внесения исправлений в бухгалтерский учет (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет зависит от того, в каком периоде была обнаружена ошибка и является ли она для организации существенной.

Поэтому при выявлении ошибочного списания дебиторской задолженности можно придерживаться следующей последовательности действий.

1. Определите отчетный год, в котором ошибочно списана дебиторская задолженность, и проверьте, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за этот год.

  • закончился ли год, в котором задолженность была списана;
  • если год закончился, то отчетность за этот год:

— подписана или не подписана руководителем;

— утверждена или не утверждена общим собранием.

2. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).

Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.

Если исправляете ошибку прошлого года, то сделайте записи декабрем прошлого года.

Сторнировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
СТОРНО

На сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной за счет резерва по сомнительным долгам 1

63 62

и др.)

Бухгалтерская справка СТОРНО

На сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной на прочие расходы 1

91-2 62

и др.)

Бухгалтерская справка Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса СТОРНО

Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2

60-НДС

(76-НДС)

68 Счет-фактура Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» СТОРНО
Читайте так же:  Взыскание алиментов с военнослужащего по контракту

На сумму ошибочно списанной дебиторской задолженности, учтенной на забалансовом счете

007 Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

3. Если отчетный год, в котором ошибка допущена, уже закончился, а отчетность уже подписана руководителем, то определите, является ли ошибка существенной для вашей организации.

4. Если ошибка несущественная, то сделайте в месяце выявления ошибки обратные проводки по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности (п. 14 ПБУ 22/2010).

Обратные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная за счет резерва по сомнительным долгам 1 62

и др.)

63 Бухгалтерская справка Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная на прочие расходы 1 62

и др.)

91-1 Бухгалтерская справка Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2 68 60-НДС

(76-НДС)

Счет-фактура Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета 007 Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

5. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. п. 7, 8 ПБУ 22/2010).

6. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде сделайте корректировочные записи: по балансовым счетам — с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010), по забалансовому счету — обратной записью.

После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Корректировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
Восстановлена ошибочно списанная дебиторская задолженность 1 62

и др.)

84 Бухгалтерская справка Если задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам Восстановлен резерв по сомнительным долгам 1 84 63 Бухгалтерская справка Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2 84 60-НДС

(76-НДС)

Счет-фактура Сумма обязательств перед бюджетом уменьшена на сумму НДС, ошибочно восстановленного к уплате в бюджет 2 68 84 Счет-фактура Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета 007 Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

В случае применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, можно исправлять так же, как несущественные ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010). Такое правило необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Как отразить в бухгалтерском учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана

На дату погашения долга, который ранее был списан правомерно, отразите прочий доход в сумме полученной оплаты (п. п. 2, 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Одновременно спишите эту сумму с забалансового счета 007.

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
Поступила оплата от должника в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности 51

(50)

62

и др.)

Выписка банка по расчетному счету (Приходный кассовый ордер Отражен прочий доход в сумме полученной оплаты 62

и др.)

91-1 Бухгалтерская справка Списана дебиторская задолженность, учтенная за балансом 007 Бухгалтерская справка

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в налоговом учете

Восстановление ошибочно списанной дебиторской задолженности в налоговом учете зависит от того, как она была списана: за счет созданного ранее резерва по сомнительным долгам или учтена в составе внереализационных расходов.

На сумму дебиторской задолженности, списанной во внереализационные расходы, скорректируйте базу по налогу на прибыль за период, когда была списана задолженность, и подайте в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.

Как отразить в налоговом учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана

Если дебиторская задолженность была списана правомерно (например, в связи с истечением срока исковой давности), то сумму поступившей от должника оплаты признайте в составе внереализационных доходов на дату ее получения (ч. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-03-04/2/94).

Читайте так же:  Белая серая и черная зарплата

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-vosstanovit-oshibochno-spisannuyu-debitorskuyu-zadolzhennost.html

Погашение и восстановление дебиторской и кредиторской задолженности (проводки)

С каждым годом запросы к достоверности и правильности к финансовой отчетности становятся все выше. Стали иными запросы к отображению расходов будущих периодов, резервы и оценочные запросы. Тщательному рассмотрению подлежат абсолютно все важные данные отчетности. Прежде всего это дебиторская (ДЗ) и кредиторская задолженности (КЗ).

Необходимо следить за кредиторской задолженностью предприятия, отслеживать сроки обязательств, постоянно работать с дебиторкой, списывать просроченные суммы в бухгалтерской отчетности, а так же учитывать долги в структуре доходов и расходов в налоговом учете.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Погашение ДЗ и КЗ в бухучете

Дебиторская задолженность — одна из долей оборотных средств предприятия. Эти суммы представляют собой количество обязательств, положенных компании.

Погашение дебиторской задолженности – выплата сумм обязательств, которые положены организации от физических и юридических лиц по результатам хозяйственных взаимодействий.

Следует понимать разницу между списанием и погашением дебиторской задолженности. Списание дебиторского долга — это отнесение на финансовый результат, либо на иной показатель, задолженности, которая не подлежит погашению.

Проводка погашения дебиторской задолженности будет выглядеть следующим образом:

Дт 51 (52) Кт 62 — погашение ДЗ покупателями за приобретенную продукцию.

Кредиторская задолженность – обязательство предприятия перед другими организациями — кредиторами.
Чаще всего КЗ — это долг перед поставщиками, работниками организации (по заработной плате), бюджетом, внебюджетными фондами, по кредитам и т.д.

Погашается данный долг в случае:

  • выполнения долгового обязательства;
  • списания, как невостребованной.

Списание КЗ может выполняться в случае:

  • если прошел срок исковой давности;
  • невозможно выполнить обязательство (реорганизация предприятия или невозможность взыскать долг).

Погашение кредиторской задолженности влечет за собой ее уменьшение. Существуют следующие способы погашения КЗ:

  • взаимовыгодное изменение структуры долга;
  • привлечение механизма взаимозачета;
  • отступные — одна из последних мер, в этом случае в качестве погашения принимается имущество.

В проводке счета учета КЗ дебетуются, кредитуются соответственно счета денежные:

  • Дт 60, 62, 70, 68 и т.д.;
  • Кт 50, 51, 52 и прочие.

Как восстановить списанную дебиторскую задолженность?

Дебиторка подлежит восстановлению в случае ошибочного списания, либо в случае постановки на забалансовый учет, а также после признания дебитором.

В таких случаях ДЗ необходимо восстановить, составить бухгалтерскую справку с прописанными ситуациями и проводками восстановления списанной дебиторской задолженности:

Дебет Кредит Описание операции
Кт 007 Признана списанная ранее задолженность
Дт 62 (60, 76) Кт 91/1 Восстановлен признанный долг
Дт 50 (51) Кт 62 (70, 76) Погашена признанная задолженность

Таким образом, восстановить списанную ранее ДЗ будет необходимо, если она была ошибочно списана, либо для исправления ошибок в учете.

Восстановление списанного долга кредитора

Даже когда срок исковой давности по кредиторке вышел, это не значит, что предприятие более не сможет исполнить договоренность с клиентом. ГК РФ позволяет исполнить обязательства и по окончанию срока давности.

Бухгалтеры признают списание в доходы кредиторки с окончившимся сроком давности ошибочным, если имеется согласие закрыть обязательство. Но в то время, когда истек срок давности, по нормам НК требуется признать КЗ внереализационными доходами.

Сотрудники налоговой могут посчитать восстановление КЗ некорректным, поскольку это восстановление аналогично бесплатной передаче. Однако, это можно оспорить. Поскольку восстановление кредиторской задолженности после списания можно использовать в виде иных обоснованных расходов, например, внереализационных.

Как же быть в этой ситуации с НДС? С суммы, которая поступила ранее, предприятие оплатило в бюджет налог. И стоимость вместе с НДС включена в доходы. Потому при восстановлении КЗ в расходы лучше включить ту же сумму.

По окончании срока исковой давности КЗ ликвидируется проводкой: Дт 62 Кт 91/1.

В ситуации принятия договоренности контрагента о возобновлении сотрудничества, важно это подтвердить документально.

При утверждении соглашения предприятие признает свою задолженность перед контрагентом, он получает право истребовать долг в любое время. Поэтому принятие будет причиной снижения экономической выгоды.

Восстановление списанной кредиторской задолженности отображается следующими проводками:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 91/2 Кт 62 Отражение расходов
Дт 76 Кт 91/1 Восстановление НДС
Дт 68 Кт 99 Отражение налогового актива

Таким образом, отрицательных результатов для продавца восстановление кредиторской задолженности не повлечет. Однако отсутствие официальных писем может повлечь сомнения во время инспекторской проверки.

Важно! Клиенту не разрешается совершить восстановление дебиторской задолженности, срок которой вышел, односторонним образом. Поэтому в случае двусторонней договоренности, лучшим выходом будет оформить соглашение.

Заключение

Восстановление дебиторки и кредиторки происходит в случае, когда одна из сторон признает задолженность с истекшим сроком давности, либо когда были допущены ошибки в учете. Сама процедура не столь сложна, однако очень важно оформить эту процедуру документально.

Чтобы не пришлось выполнять эту процедуру, необходимо подходить к учету дебиторки и кредиторки с особой тщательностью, регулярно проводить работу с ними, во избежание окончания срока давности, проводить работу с контрагентами, производить сверку с подрядчиками, а так же обязать подразделения, сотрудничающие с контрагентами проводить профилактику просроченных долгов.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/pogashenie-i-vosstanovlenie-dz-kz.html

Списанная кредиторская задолженность восстановить
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here