Создание кредиторской задолженности

Полные ответы на все вопросы на тему: "Создание кредиторской задолженности". Здесь собран весь тематический материал в удобном для чтения виде. Если у вас возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Формирование кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это показатель общей суммы всех долгов предприятия, которые возникают в процессе хозяйственных отношений с контрагентами.

Кредиторская задолженность в организации состоит из нескольких элементов:

  • задолженность поставщикам продукции или исполнителям работ (услуг);
  • задолженность покупателям по полученной предоплате;
  • задолженность персоналу предприятия по начисленным доходам (зарплате и прочим выплатам);
  • задолженность бюджету и внебюджетным фондам;
  • задолженность учредителям организации по выплате дивидендов;
  • прочая задолженность предприятия.

Структура кредиторской задолженности в каждой организации отличается, что зависит от характера деятельности предприятия и особенностей договорных условий предприятия с различными юридическими и физическими лицами.

Порядок формирования кредиторской задолженности предприятия

Каждый вид кредиторской задолженности имеет различные источники образования.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Задолженность поставщикам предприятия.

Задолженность поставщикам предприятия, чаще всего, составляет наибольшую сумму в общей структуре задолженности. Формирование такой задолженности происходит при поставках от поставщиков продукции, или при выполнении сторонними организациями работ/услуг. В бухгалтерском учете при поставках от поставщиков формируются соответствующие проводки. Например, если организация закупила сырье для производства, то формируется запись:

То есть, по кредиту счета 60 отражается сумма, на которую предприятию было отгружено сырье и которая составляет кредиторскую задолженность. После того, как предприятие перечислит денежные средства поставщику в счет такой задолженности – она будет погашена.

Кредиторская задолженность поставщикам может учитываться, как в общем — по всем поставкам, так и отдельно по договорам. В последнем случае, сальдо по счету 60 в аналитическом разрезе договоров или счетов может быть развернутым – по одним договорам/счетам будет отражаться задолженность, а по другим – переплата.

Задолженность перед покупателями.

Задолженность перед покупателями у предприятия возникает, когда суммы оплаты за товары или работы, превышают стоимость уже отгруженных товаров или выполненных работ/услуг. В бухгалтерском учете, такая задолженность отражается при перечислении денежных средств от покупателя и оформляется проводкой:

То есть, если конечное сальдо по счету 62 кредитовое, то у организации имеет кредиторская задолженность перед покупателями.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Задолженность перед персоналом.

Задолженность перед персоналом формируется в момент начисления обязательств по выплате заработной платы и иных выплат. В бухгалтерском учете, такие обязательства сопровождаются соответствующими проводками. Например, если была начислена заработная плата работникам производства, то это будет проводка:

То есть, если конечное сальдо по счету 70 кредитовое, то у организации имеет кредиторская задолженность перед персоналом.

Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами

Задолженность перед бюджетом формируется в момент начисления налоговых обязательств. Такие начисления осуществляются в определенные моменты деятельности предприятия, и до момента перечисления денежных средств в бюджет (или внебюджетные фонды) – их сумма будет составлять кредиторскую задолженность перед бюджетом. В учете, для отражения такой задолженности, используют субсчета, открытые к счетам 68 и 69.

Задолженность перед учредителями

Задолженность перед учредителями формируется в момент начисления дивидендов. Отражается такая задолженность по кредиту счета 75 до тех пор, пока она не будет погашена.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/kreditorskaya_zadolzhennost/formirovanie_kreditorskoy_zadolzhennosti/

Кредиторская задолженность

Определение

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1520 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

— кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);

— кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);

— кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);

— кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);

— кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);

— кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);

— кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/kreditorskaya_zadolzhennost.html

Кредиторская задолженность поставщикам

Понятие кредиторской задолженности поставщикам

Кредиторская задолженность поставщикам, представляет собой общую сумму всей задолженности поставщикам предприятия на определенный момент деятельности предприятия.

Кредиторская задолженность поставщикам, в большинстве случаев составляет наибольшую долю в общей структуре такой задолженности.

Данная сумма отражается отдельной строкой в балансе предприятия.

Показатель кредиторской задолженности является динамичным и может меняться несколько раз в течение одного рабочего дня в организации. Это происходит из-за постоянного чередования операций: «поставка товаров – оплата за поставленные товары».

Порядок учета кредиторской задолженности поставщикам

Учет кредиторской задолженности в организации состоит из нескольких элементов:

  • документальное оформление;
  • отражение на счетах и в регистрах;
  • отражение в отчетности;
  • инвентаризация.

Документальное оформление кредиторской задолженности представлено заполнением нескольких документов. Прежде всего, отношения с поставщиками оформляются договорами, где отражены все условия сотрудничества сторон. В договорах указывают условия доставки, оплаты и прочие элементы. Отгрузка товаров и материалов, оформляется товарной накладной, которая, в свою очередь является основанием для формирования записей в бухгалтерском учете. Выписка банка, является основанием для формирования записей в бухгалтерском учете о погашении кредиторской задолженности.

Читайте так же:  При поступлении на работу по совместительству

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Акты сверки взаимных расчетов составляются периодически со всеми поставщиками для контроля сумм такой задолженности. Также документами по учету кредиторской задолженности могут быть акты взаимозачета с поставщиками, если операции по взаимозачету имели место между контрагентами.

Для синтетического учета кредиторской задолженности перед поставщиками, в организациях используется счет 60. По кредиту этого счета отражается рост задолженности при поступлении в организацию товарно-материальных ценностей.

Например, поступление товаров: Д-т 41 К-т 60

По дебету этого счета отражается погашение такой задолженности.

Например, перечислены денежные средства поставщику: Д-т 60 К-т 51

Если на конец отчетного периода, или операционного дня, сальдо по счету 60 кредитовое, то у предприятия имеется не погашенная кредиторская задолженность перед определенными поставщиками.

Отражается кредиторская задолженность перед поставщиками в балансе предприятия, а именно в составе обязательств (пассиве баланса). Ее величина, отражается в отчетности, имеет значение для всех пользователей такой отчетности.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Учредители и руководители, на основании данной суммы задолженности планируют дальнейшую схему деятельности предприятия, а при крупных суммах – составляют график погашения такой задолженности.

Инвесторы и кредиторы на основании данного показателя, принимают решения об инвестировании в данное предприятие или предоставление кредита.

Покупатели и заказчики на основании данного показателя, формируют представление о компании.

Контролирующие органы сопоставляют данные по кредиторской задолженности поставщикам на предмет выявления просроченной задолженности, которая должна быть включена в состав внереализационных доходов и участвовать в расчете базы для налогообложения.

Целью инвентаризации кредиторской задолженности, является своевременное выявление просроченной задолженности, которую необходимо включить в прочие доходы организации. Также инвентаризация, путем сверки фактических показателей с учетными – помогает определить достоверность учетных данных и выполняет контролирующую функцию в части своевременного погашения кредиторской задолженности.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/kreditorskaya_zadolzhennost/kreditorskaya_zadolzhennost_postavschikam/

Резерв кредиторской задолженности

Отражение в бухгалтерском учете резерва по кредиторской задолженности

Предприятия могут самостоятельно производить отчисления в таких объемах, какие требуются для обеспечения достоверности финансовой отчетности. В Налоговом кодексе сказано, что предельная сумма накоплений по резервам кредиторской задолженности (сомнительным долгам) должна быть равна не более 10% от общей выручки в отчетном периоде. Предприятие может самостоятельно устанавливать максимальные размеры фонда, но в любом случае он должен быть меньше установленного законодательно ограничения.

Резерв по сомнительным долгам отражается в бухучете на счете 63. Разница рассчитанного начисления на данный счет и прошлогоднего остатка всегда списывается на финансовый результат организации:

  • Если данный остаток выше новых начислений, списание производится на доходы;
  • Если же остаток меньше величины формируемых резервов, то списание осуществляется на расходы.

Такие средства резервов нельзя направлять на погашение долгов, которые не были признаны безнадежными. Запрещено их использовать, чтобы списать стоимость просроченной задолженности. Все неиспользованные средства переносятся на следующий отчетный период.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Сомнительной дебиторская задолженность может быть признана в таких случаях:

  • Когда партнеры нарушают сроки внесения денежных средств по задолженности;
  • Когда партнер-должник имеет серьезные финансовые затруднения;
  • Отсутствуют какие-либо дополнительные гарантии, т.е. залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и т.д.

Методы снижения кредиторской и дебиторской задолженности

Снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность можно с помощью одного из следующих методов:

  1. Своевременного выявления недопустимых видов дебиторской и кредиторской задолженности;
  2. Контроля состояния расчетов с поставщиками и покупателями по задолженностям;
  3. Контроля соотношения дебиторской задолженности и кредиторской. Если дебиторская задолженность достаточно высока, то финансовая устойчивость предприятия находится под угрозой, что обуславливает необходимость привлечения новых источников финансирования;
  4. Использования системы скидок за досрочное погашение платежей по поставленной продукции;
  5. Налаживание и укрепление расчетно-платежной и финансовой дисциплины;
  6. Применение финансовых санкций к недобросовестным плательщикам;
  7. Использование таких форм расчетов, которые обеспечивают оплату товаров в установленный срок;
  8. Ориентация по возможности на увеличение числа предприятий-потребителей производимой продукции для снижения риска невыплаты задолженности монопольным заказчиком.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Оптимизация кредиторской задолженности имеет свои характерные причины и последствия. При этом можно выделить общие направления данной работы, которые присущи практически всем хозяйствующим субъектам.

Например, чтобы избежать конфликтных ситуаций, требуется следить за выполнение всех условий соглашений. Для удержания максимальной суммы денежных средств по кредиту можно прибегнуть к пересмотру взаимоотношений с кредиторами, пойти на компромисс, дающий максимальную отсрочку или же рассрочку платежей и т.д.

Чтобы добиться своевременного погашения дебиторской задолженности, нужно:

  • Предоставлять скидки для стимулирования покупателей в скорейшей выплате задолженности;
  • Иметь картотеку рисков, связанных с определенным клиентом;
  • Устанавливать лимиты кредита для каждого клиента;
  • Создавать систему мотивации менеджеров и др.

Если же не удается погасить задолженность во внесудебном порядке, то компания, как правило, оформляет исковое заявление для расчета убытков, определения мер, направленных на обеспечение иска. Наиболее распространенная мера – это наложение ареста на самые ликвидные активы предприятия-ответчика, а также запрет совершения определенных действий, касающихся предмета спора.

Для снижения кредиторской и дебиторской задолженности, необходимо:

  • Работать с дебиторами и, если требуется, реформировать политику коммерческого кредитования. При финансовом кризисе компания не должна полностью отказываться от продажи товаров в рассрочку, поскольку это резко сократить объемы продаж;
  • Прибегать к реструктуризации кредиторской задолженности, которая подразумевает получение некоторых уступок от кредиторов, например, сокращение суммы кредита или же снижение ставки процента в обмен на активы компании.

Оптимизация кредиторской задолженности

Управлять кредиторской задолженностью можно с помощью ее оптимизации, а также при помощи минимизации кредита.

Оптимизация представляет собой поиск новых решений, при помощи которых кредиторские задолженности и их изменение могут положительно влиять на предприятие.

При минимизации кредиторская задолженность снижается определенными способами.

Ключевой аспект в минимизации и оптимизации кредиторской задолженности – это управление потоками материальных ресурсов, возникающими при закупке материалов и реализации продукции, сопровождающимися финансовыми потоками.

Каждая схема движения товаров имеет несколько вариантов финансовых потоков, которые различаются по стоимости и степени риска.

Оптимизировать кредиторскую задолженность можно с помощью:

  • Системного подхода, при котором финансовые, материальные и информационные потоки рассматриваются в качестве взаимосвязанных и взаимодействующих;
  • Принципа общих издержек, который предусматривает учет всех издержек управления потоками;
  • Принципа глобальной оптимизации, при котором согласуются локальные цели функционирования ресурсопотоков;
  • Принципа моделирования, устойчивости параметров и т.д.
Читайте так же:  Алименты сколько платят в россии за ребенка

Критерий оптимизации кредитной политики компании – это минимальные интегральные затраты, которые состоят из затрат на согласование и утверждение материальных и финансовых потоков и потерь.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/kredit/rezerv_kreditorskoy_zadolzhennosti/

Для чего «рисуют» дружественную кредиторскую задолженность

Видео (кликните для воспроизведения).

Ни для кого не секрет, что банкротство на сегодняшний день является неким инструментом для списания долгов компании и их собственников и начала бизнеса с чистого листа. Винить за это бизнесменов, которые таким образом решают или планируют решать свои долговые обязательства, во многих случаях довольно сложно.

Высокие налоги, усиление налогового администрирования при сохранении его коррупционной составляющей, на фоне падающего потребительского спроса, — создает множество сложностей для ведения бизнеса полностью «в белую». Рано или поздно бизнесмены приходят к выводу о том, что пора закрывать действующую компанию, а для того чтобы минимизировать риски выездных налоговых проверок, лучше всего подходит именно банкротство.

Начать процедуру банкротства могут определенные в законодательстве лица; в первую очередь, это – кредиторы с денежным требованием к должнику, и сам должник.

Итак, зачем же вообще «рисовать» кредиторскую задолженность?

Выступая инициатором банкротства компании, кредитор может предложить суду кандидатуру арбитражного управляющего, который будет вести процедуру. Если же заявление на банкротство подает должник, арбитражного управляющего выбирает суд случайным образом.

Арбитражный управляющий (АУ) – это лицо, которое ведет процедуру банкротства и является ключевой фигурой в деле. От лояльности данной фигуры полностью зависит исход банкротного дела. Крайне важно иметь именно «своего» АУ, иначе последствия могут быть непредсказуемы для собственников банкротящегося предприятия, начиная от риска привлечения к субсидиарной ответственности по долгам компании, заканчивая рисками возбуждения уголовного дела, например, за мошенничество.

По букве закона арбитражный управляющий – абсолютно независимое лицо, и должен быть на страже интересов должника, кредиторов и общества. Однако на практике все совсем иначе: арбитражный управляющий, за внешне обозначенной независимостью, всегда аффилирован с кем-то – или с одним из кредиторов, или с должником.

Таким образом, очевидно, что должнику, который хочет «контролировать» свое банкротство, необходим свой арбитражный управляющий, а значит — и некий «дружественный кредитор», который:

  • просудит денежное требование к должнику;
  • подаст на банкротство;
  • укажет в заявлении арбитражного управляющего, с которым есть предварительная договоренность.

Казалось бы, все просто.

Однако в последнее время суды крайне внимательно относятся к процедуре установления денежных требований в делах о банкротстве и пачками выносят решения о мнимости/притворности тех или иных сделок в предбанкротный период. И если задолженность была создана только для целей инициации процедуры «дружественного» банкротства, она практически обречена на оспаривание и признания недействительной, разве что должник сможет грамотно все завуалировать. Как это сделать?

Важно детально проработать последнюю судебную практику оспаривания сделок в банкротстве: что суды учитывают и на что обращают свое внимание при признании тех или иных сделок недействительными или же, наоборот, реальными.

Формальное исполнение сделки

Судебный тренд последних лет – уход от формального подхода к определению реальности сделки. Ранее в суд было достаточно просто предоставить в подтверждение грамотный юридический договор, подготовить подтверждающие оплату (платежные поручения, например) или исполнение договора (акты сдачи-приемки, товарные накладные и т.д.) документы. Суды ссылались на нормы права, регулирующие требования к тем или иным видам договоров и действий, указывали, например, что акты подписаны без замечаний, и «не уничтожали» такие сделки.

Мнимые и притворные сделки купли-продажи

Первые попытки изменить ситуацию начались в 2012 году. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.10.2012 № 7204/12 был взят курс на борьбу с подобным формальным подходом. Поворотным же документом в направлении стало Постановление Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25. Документ содержит рекомендации по проверке тех или иных сведений и фактов для доказательства мнимости или притворности сделки. В частности, в п. 86 говорится о том, что сделка может быть признана мнимой в случае, если по ней зарегистрирован переход права, но фактический контроль от одной стороны к другой не перешел. Например, будущий банкрот, готовясь к банкротству, продал машину третьему лицу, официально зарегистрировал все права на автомобиль на нового собственника, но продолжает фактически ездить на нем. Если в суд предоставят доказательства того, что купля-продажа не поменяла ситуацию с владением и распоряжением вещью, суд признает сделку мнимой. И регистрация сделки в госоргане теперь — не презумпция для судей. Кому интересно оспаривать сделку? Другим кредиторам должника, разумеется, и арбитражному управляющему. Если у должника и АУ нет негласной договоренности, управляющий обязан оспорить и оспорит куплю-продажу и вернет машину или денежный эквивалент в будущую конкурсную массу должника.

Фиктивный договор займа

Один из самых популярных способов «нарисовать» кредиторскую задолженность для банкротства – создать документы о предоставленных ранее денежных средствах (договор займа и так далее) и «просудить» требование на основании таких документов, предоставив в суд доказательства того, что должник якобы отказывается вернуть причитающееся.

На данный момент судебная практика такова, что помимо подтверждающих передачу денег документов, таких как расписка, договор займа, суды должны оценивать также следующее:

  • имело ли лицо, которое выдало заем, для этого финансовую возможность и рассчитывало ли на экономическую выгоду;
  • отражалось ли получение займа должников бухгалтерскими проводками;
  • есть ли вообще сведения о том, как должник потратил полученные денежные средства.

В некоторых делах адвокаты при доказывании фиктивности идут и дальше, собирая косвенные доказательства. Был один интересный случай, когда договор был признан недействительным, когда лицо, якобы получившее заем наличными, не смогло ответить на вопрос, «сколько примерно весит сумка денег с такой суммой и каких она была габаритов».

Таким образом, фиктивные займы уходят в прошлое, а на смену им приходят «реальные дружественные займы». Денежные средства действительно поступают на расчетный счет компании, а далее идут на оплату каких-либо фиктивных работ или услуг.

Мнимость цессии

Следующая популярная конструкция, на основании которой должники «включают» в дело дружественных кредиторов – договор уступки (цессия). Через договоры уступки требований должники, как правило, реально скупают собственные же долги на некое аффилированное юридическое лицо, для большего контроля собственным банкротством. В других случаях инструментарий цессии используется для прикрытия, как ширмой, некоей основной сделки, которая также зачастую бывает фиктивной.

Читайте так же:  Зависимость от долгов кредитов

В банкротстве суды, как правило, проверяют реальность не только самой цессии, но и сделки, по которой уступаются права.

При использовании такого вида конструкций стоит обратить внимание на реальность не только документов, но и на фактическое исполнение. Сделки цессии легко оспариваются в случаях, когда, например, нет доказательств передачи денег. Передачу денег лучше оформить реальным образом, и не городить огород из всевозможных зачетов взаимных требований.

Договор подряда – сложно, но можно

Кредиторская задолженность по договору подряда будет признана реальной в том случае, если есть документы, подтверждающие не только реальность договора, но и фактическую возможность подрядчика осуществлять подрядные работы. Проверяется членство в саморегулируемой организации соответствующего вида, наличие в штате компании квалифицированных специалистов, включенных в реестры НОСТРОЙ или НОПРИЗ, факты закупки материалов, необходимых для работы, аренды спецтехники, транспортные расходы, а также результата работ.

Не забывайте, что использовать все перечисленное — на свой страх и риск. Ответственность за это никто не отменял.

Судебные акты по интересным делам – прилагаю.

Источник: http://regforum.ru/posts/3906_risuem_druzhestvennuyu_kreditorskuyu_zadolzhennost_dlya_bankrotstva/

Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ

Автор: Орлова О. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Современная система денежных расчетов предполагает как данность несовпадение сроков оплаты и отгрузки товаров (оказания услуг). В результате такого несовпадения в балансе организаций, включая БУ, возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Расскажем о том, как происходит управление задолженностями, в чем заключается специфика этого процесса в бюджетных учреждениях.

Механизм возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторская задолженность образуется за счет как доходных, так и расходных операций. Когда БУ оказывает услуги и предоставляет своим потребителям отсрочку платежа, то у него возникает дебиторская задолженность по доходам. Когда БУ выступает покупателем товаров (работ, услуг) и производит предоплату, то у него возникает дебиторская задолженность по расходам. Сальдо дебиторской задолженности в балансе показывает, сколько средств должны учреждению третьи лица. При погашении (взыскании) дебиторской задолженности пополняются денежные средства БУ или ему поступает иное имущество.

Зеркальные операции приводят к формированию кредиторской задолженности. Если БУ получает от потребителей предоплату услуг, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Если учреждение выступает покупателем товаров (работ, услуг) и получает от поставщика отсрочку платежа, у БУ образуется кредиторская задолженность по расходам, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой денежную оценку возникших, но не исполненных обязательств.

Роль дебиторской и кредиторской задолженностей

У коммерческих организаций доля «дебиторки» в активах и доля «кредиторки» в пассивах обычно велики. Связано это с тем, что частный бизнес развивается в основном за счет внешних источников, формируя многочисленные связи с контрагентами. Подобный выбор развития (со ставкой на внешние связи, а не на капитал) выгоден, так как позволяет экономить средства, финансируя вместо одного два и больше проектов. Но, как известно, обратной стороной выгоды являются риски. В данном случае они выражаются в зависимости от финансового «самочувствия» третьих лиц. Чем больше дебиторская и кредиторская задолженности в балансе, тем вероятнее возникновение денежных проблем при кризисах, спаде в экономике и других внешних неблагоприятных факторах.

Деятельность БУ отличается небольшим количеством расчетов со сторонними лицами. Учреждения развиваются за счет средств собственника их имущества, что резко снижает зависимость от внешней среды. Одновременно БУ, конечно, лишаются потенциала, который им могли бы придать свободные средства других организаций.

Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей БУ

Размер и состав обеих видов задолженности у БУ ограничен нормативно. Выданные авансы в основном попадают в зону действия законодательства о госзакупках, главная цель которого заключается в обеспечении равной конкуренции и противодействии коррупции. БУ при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг), предусматривающих авансовые платежи, обязаны соблюдать требования, определенные нормативными правовыми актами. В частности, федеральные бюджетные учреждения обязаны учитывать ограничения, предусмотренные п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496. Причем такие ограничения распространяются и на договоры, оплачиваемые за счет собственных доходов БУ.

Дебиторская задолженность клиентов БУ также имеет особенность, вызванную в данном случае отраслевой спецификой. Коммерческие организации идут на предоставление отсрочек из-за высокой конкуренции на рынке товаров массового производства, и потому такая практика наиболее характерна для торговли и производства. В сфере услуг отсрочка клиентам менее распространена. Поэтому использование отсрочек в отношении с потребителями услуг БУ, скорее всего, ограничится задачами тактического характера, такими как поощрение крупного корпоративного клиента, сегментирование покупателей, управление сезонностью, ликвидация излишков материальных ценностей.

В части «кредиторки» гражданским законодательством (гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ) предусмотрены следующие способы привлечения средств: заем, банковский кредит, коммерческий кредит, товарный кредит. Получение банковских кредитов хоть и не запрещено, но считается не соответствующим целям создания такой организационно-правовой формы, как бюджетное учреждение (Письмо Минфина РФ от 30.01.2017 № 02-05-12/4613). Однако государство не ограничивается препятствованием в привлечении кредитов учреждениями, но тщательно следит за размером, динамикой кредиторской задолженности, стараясь свести ее к минимуму. Это стремление учредителей вполне объяснимо: привлечение средств в крупном размере провоцирует возникновение финансовых проблем БУ, решение которых, возможно, потребует выделения субсидии на погашение долгов.

Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей

При планировании дебиторской задолженности нужно ответить на вопрос о желаемой цели (максимальный денежный поток, максимальная прибыль, максимальная выручка, минимальные убытки, минимальные риски) и способах ее достижения. При планировании кредиторской задолженности определяются источники финансирования и способы их привлечения, а также предпочтительные параметры финансирования (минимальная ставка по привлеченным средствам, максимальный срок заимствования).

Цели планирования закрепляются в локальных актах. Даже у коммерческих организаций положения о дебиторской, кредиторской задолженности чаще всего сводятся к регламенту взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности. По мнению автора, это связано с относительной неразвитостью рынка и частыми кризисными явлениями, в результате чего компании прописывают в локальных актах в основном меры по борьбе с «просрочкой». Что же касается государственных учреждений, их стремление к искоренению неблагополучной дебиторской и кредиторской задолженностей выражено еще сильнее, так как соответствует государственной политике.

Примерная структура Положения о дебиторской и кредиторской задолженности такова:

1. Цели и задачи политики по управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.

3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.

4. Порядок оценки кредитоспособности контрагента.

5. Меры по своевременному погашению дебиторской (кредиторской) задолженности.

Читайте так же:  Взять кредит с плохой кредитной сегодня

6. Контроль исполнения Положения.

Организация управления задолженностью

Организация управлением дебиторской задолженностью включает разработку условий продаж и условий закупок, непосредственную договорную работу, оценку кредитоспособности должников, а также расчет показателей, отражающих качество «дебиторки», например, скорость ее оборота.

К сведению: на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами.

Организация управлением кредиторской задолженностью связана с повседневным исполнением требований кредиторов, что предполагает ранжирование поставщиков и иных заимодавцев по важности, а платежных документов – по срокам погашения с целью определения приоритета платежей.

По мнению автора, в первую, самую важную группу кредиторов следует включить сотрудников и налоговые органы.

На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие БУ жизненно важными услугами (коммунальные и телекоммуникационные услуги, техобслуживание, страхование и пр.). Такие контрагенты, зная о своей незаменимости, в случае задержек с оплатой их услуг прекращают обслуживание, для них это самый эффективный способ борьбы с «просрочкой».

На третье место можно поставить всех остальных кредиторов, которые и страдают в первую очередь при финансовых трудностях должника. Ценность данной группы кредиторов заключается не только в том, что можно относительно безнаказанно задерживать платежи в их адрес, но и в том, что они, как правило, конструктивно относятся к переговорам об отсрочке погашения долга, правда, требуя в дальнейшем взамен некоторых уступок (по цене, по объему, иным условиям).

Безусловно, свою роль в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями вносит государство, в частности это выражается в казначейском сопровождении госконтрактов (Порядок осуществления операций по казначейскому обеспечению обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов, утвержденный Приказом Минфина РФ № 122н и ЦБ РФ № 4474-У от 31.07.2017). С недавних пор в качестве полной или частичной замены авансовых платежей начала применяться такая специальная форма расчета, как казначейский аккредитив. В ближайшем будущем она должна полностью вытеснить авансовые платежи и, как следствие, привести к исключению образования дебиторской задолженности по расходам.

Учет дебиторской, кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает формирование их реестров в различных разрезах:

по срокам, оставшимся до погашения (свыше года, от шести месяцев до года, от трех до шести месяцев, от одного до трех месяцев; до востребования и менее одного месяца);

по видам контрагентов (поставщики, покупатели, банк, бюджет, сотрудники, прочие дебиторы и кредиторы);

по покрытию обеспечением (необеспеченная, обеспеченная залогом, обеспеченные поручительством или гарантией);

по правовому критерию (срочная и просроченная).

Напомним, что в состав отчетных форм пояснительной записки бухгалтерской отчетности БУ входят «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769). Данную форму можно считать примером отчетности, в которой производится классификация задолженностей по следующим признакам: краткосрочная и долгосрочная, срочная и просроченная; связанная с денежными и неденежными расчетами.

Контроль дебиторской и кредиторской задолженностей

Контроль задолженности заключается в установлении разного рода лимитов и нормативов, расчете и создании резервов по сомнительным долгам, работе с просроченной задолженностью и иных мероприятиях контрольного характера. В целях снижения рисков рекомендуется утвердить следующие лимиты: максимальный срок отсрочки, максимальная сумма задолженности в отношении одного дебитора (кредитора), максимальная совокупная сумма дебиторской (кредиторской) задолженности. В качестве базового показателя, по отношению к которому разрабатываются нормативы, можно принять размер чистых активов, например, установить, что лимит задолженности в отношении одного кредитора (дебитора) составляет 5% величины чистых активов.

К сведению: доля просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по расходам определяет качество финансового менеджмента.

В особом контроле нуждаются просроченные долги. Как отмечалось выше, «просрочка» отражается в форме 0503769. Кроме этого, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.12.2017 № 264н доля просроченной кредиторской задолженности и дебиторской задолженности по расходам входит в число показателей, определяющих качество финансового менеджмента.

Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью

Задолженность, по которой обязательства не исполнены в предусмотренный правовым основанием срок, считается просроченной (п. 69 Инструкции № 33н). Гражданским законодательством предусмотрены различные способы работы с проблемными долгами: реструктуризация, получение обеспечения по долгу (залог, поручительство), отступное, переуступка права требования, перевод долга, судебное взыскание.

Прекращение обязательства путем предоставления отступного в виде уплаты денежных средств или передачи иного имущества (ст. 409 ГК РФ) возможно при наличии у должника объекта, свободного для распоряжения (например, БУ может погасить свои долги основными средствами, не относящимися к особо ценному имуществу). Зачет встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ) является самым очевидным, быстрым и простым способом прекращения обязательств и носит скорее технический характер. Обязательство также может быть прекращено новацией, то есть заключением соглашения сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством (ст. 414 ГК РФ). Например, БУ может погашать свой долг услугами, а не деньгами.

Система управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью БУ имеет ярко выраженный акцент в сторону контроля размера задолженности и недопущения возникновения «просрочки». То есть на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами (прибылью, денежным потоком), в этом проявляется специфическое отличие государственного сектора от коммерческого. И, действительно, учредителя в первую очередь волнует бесперебойная работа БУ в целях осуществления полномочий органов государственной власти и местного самоуправления. Поэтому в глазах учредителя все риски, связанные с «дебиторкой» и «кредиторкой», – это прежде всего угроза выполнению государственного задания.

Вместе с тем государство обозначило намерение обеспечить доступ к оказанию государственных (муниципальных) услуг негосударственным организациям. Последние же, не скованные нормативными рамками, получают преимущества по сравнению с учреждениями госсектора. В частности, одним из преимуществ является свободное формирование дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому в будущем не исключена либерализация управления финансами БУ, в противном случае учреждениям будет чрезвычайно сложно конкурировать с частным сектором за бюджетные средства.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/967579.html

Что такое кредиторская задолженность простыми словами

При взаимодействии с партнерами и контрагентами организации берут на себя определенные финансовые обязательства, которые предписано выполнять в полном объеме, строго соблюдая сроки. Это и есть кредиторская задолженность – важнейший элемент формирования оборотного капитала. Без эффективного управления и учета размеров задолженности компания не сможет достичь рентабельности ни в производственной, ни в торговой деятельности.

Кредиторская задолженность: что это такое

В ходе работы у предприятий, компаний и организаций возникает два вида задолженности: кредиторская и дебиторская. Под кредиторской задолженностью (КЗ) понимаются любые долговые обязательства перед юридическими и физическими лицам. Речь идет обо всех выплатах (налоги и зарплата сотрудникам), платежах по кредитам банкам, оплате товаров и услуг, передаче имущества и пр.

Читайте так же:  Судимый отец работа в полиции

По нормам гражданского права сторона, которая вправе потребовать от организации выполнить обязательства в рамках заключенного соглашения (договора, контракта)- это кредитор.

Кредиторами считаются:

  • госбюджет и социальные фонды;
  • коллектив предприятия;
  • поставщики;
  • дочерние структуры;
  • банки;
  • организации-подрядчики.

Обратите внимание! При двустороннем соглашении кредиторами могут быть обе стороны.

Долговые обязательства определяются договором, в котором одной стороной выступает кредитор, другой – дебитор. Таким образом образуется система: дебитор выполняет обязательство, а кредитор принимает выполненное. Учет по долгам проводится отдельно, поскольку с каждым кредитором существуют отдельные документальные договоренности.

Все, что кредитор (или иначе говоря, займодавец) предоставляет в долг, формирует у него самого дебиторскую задолженность. В максимально упрощенном виде задолженности различают следующим образом:

  • все ваши долги – кредиторская задолженность;
  • все, что должным вам юридические и физические лица – дебиторская.

Основные виды

Разделение кредиторской задолженности на виды и подвиды зависит от выбранного классифицирующего признака, или основания, через призму мы рассматриваем понятие. Сведения по классификации объединены в таблице.

Классифицирующий признак Факт оплаты Срок образования Источник возникновения, или вид кредиторов
Виды кредитной задолженности Непросроченная

Просроченная

Краткосрочная (до года)

Долгосрочная (больше года)

Текущая (до 90 дней)

На списание

Перед бюджетом (налоги, сборы)

Перед поставщиками и покупателями

По кредитам

Как отображается в документах

В бухгалтерской отчетности нет единого счета, куда следовало бы вносить данные о кредиторской задолженности.

В балансе КЗ отражается на счетах в зависимости от вида:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Оценка кредиторской задолженности — цели и результаты

Для стабильной финансовой деятельности учет и анализ КЗ – мера первой необходимости. Если оценка показателя проводится нерегулярно, то финансовые трудности организации гарантированы. В запущенном случае закономерным итогом непостоянного и неграмотного учета станет банкротство.

Важно ежемесячно к установленной дате подсчитывать суммарный объем долгов и для корректировки проводить сверку остатков с контрагентами на основе первичных документов.

Главные цели проводимой ревизии:

  • оценить изменения за определенный период;
  • проконтролировать соблюдение срока погашения задолженности;
  • не допускать просрочек, которые повлекут финансовые санкции со стороны кредиторов.

После того, как подсчитана общая сумма КЗ перед контрагентами и персоналом, неоплаченные налоговые выплаты, проверена корректность расчетов, на предстоящий период составляется и согласовывается со всеми ответственными работниками график погашения задолженности. Кредиторка с истекшим сроком должна быть обязательно списана (подробнее об этом – далее).

Выявленные суммы просроченной КЗ выносятся в отдельный отчет. Это поможет выяснить причины просрочки и оперативно разработать меры для ее устранения.

Переуступка долга

Бывают ситуации, когда дебитор не имеет возможности выполнить обязательства перед кредитором. Тогда он вправе воспользоваться процедурой переуступки долга. Изначальный должник, или делегант, передает долг делегату – новому должнику. Подписывается трехсторонний договор: между делегантом, делегатом и кредитором.

Обязательными элементами документа должны быть сведения:

  • о величине долга;
  • о сроках и порядке выполнения обязательств;
  • реквизиты каждой из трех сторон.

К договору прилагаются акты сверки взаимных расчетов между кредитором и начальным дебитором. Перевод задолженности заносится в документы учета кредитора, делеганта и делегата.

Справка. Правовое обоснование переуступки долга отражено в ст. 389-392 ГК РФ.

Факторинг кредиторской задолженности

В нашей стране наибольшее распространение получил факторинг дебиторской задолженности. Это ситуации, когда кредитор передает право на взыскание долга факторинговой компании (фактору), чтобы получить деньги раньше срока, указанного в договоре с дебитором. Фактор перечисляет деньги клиенту в удобное для него время и берет за это определенный процент от суммы задолженности. Оплата услуг агента лежит на кредиторе.

Однако дебиторы также стали использовать факторинговые решения. Для финансирования КЗ самым частым вариантом стал агентский факторинг: долги дебитора перед кредитором оплачивает фактор. Тем самым компания-должник получает отсрочку (до года) и выполняет финансовые обязательства в более комфортном для себя графике. За это фактор получает оплату по агентскому договору с дебитором.

Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность должна быть погашена в определенное время, указанное в договоре либо установленное законодательством. Если временные условия не соблюдены, у кредитора есть 3 года, в течение которых он вправе подать иск и вернуть долг. Этот период называется сроком исковой давности.

Взыскание просроченной задолженности регулируется Гражданским Кодексом. Должнику начисляются неустойки, штрафы, пеня. За намеренное уклонение от погашения КЗ в размере от 2 250 000 рублей предусмотрена уголовная ответственность. По статье 177 УК РФ по усмотрению суда нарушение закона наказывается штрафом, исправительными работами, арестом либо лишением свободы.

Невостребованный долг организация обязана списать. Если у организации есть долговые обязательства перед несколькими контрагентами либо перед одним, но по разным договорам, то срок исковой давности считается в каждом случае отдельно.

Обратите внимание! Трехлетний срок, который кредитор вправе использовать на взыскание долга, может прерываться. Так происходит в случае, когда должник, к примеру, получил отсрочку либо вернул часть необходимой суммы. После перерыва срок давности не продолжается, а исчисляется заново. Однако суммарно он не должен превышать 10 лет.

Списание кредиторской задолженности

Если срок давности по кредиторской задолженности истек, бухгалтер организации обязан списать КЗ. Процедуру списания также необходимо провести в случаях, когда:

  • организация-кредитор ликвидирована либо исключена из действующих в списке ЕГРЮЛ;
  • контрагент долг или часть долга простил.

Руководитель организации издает приказ о списании задолженности. Затем проводится инвентаризация расчетов с кредитором, результаты которой отражаются в акте. Он, в свою очередь, прилагается к документу, подтверждающему, что долг был, но срок давности истек либо компания-кредитор уже не существует. Это договор, выписка из банка или сведения из ЕГРЮЛ.

Важно! Документы о списании КЗ должны храниться 5 лет. Началом исчисления становится дата списания, а не возникновения задолженности.

Заключение

Существует мнение, что большая кредиторская задолженность негативно сказывается на финансовом положении компании и стоит обязательно изыскивать способы ее сокращения. Однако эксперты рекомендуют анализировать баланс организации в целом, делая упор на оценку ликвидности.

Если наблюдается значительная финансовая зависимость от контрагентов, проблему стоит решать системно: вовремя выполнять договорные обязательства и не допускать просрочек по платежам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://kapital.expert/banks/loans/kreditorskaya-zadolzhennost.html

Создание кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here