Перевод кредиторской задолженности

Полные ответы на все вопросы на тему: "Перевод кредиторской задолженности". Здесь собран весь тематический материал в удобном для чтения виде. Если у вас возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Перевод кредиторской задолженности

Сегодня в финансово-хозяйственной деятельности организаций широко распространены операции по переводу долга. О порядке отражения в бухгалтерском и налоговом учете сторон операций по переводу долга мы и расскажем в данной статье.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Источник: http://www.referent.ru/48/215338

Перевод долга как способ погасить кредиторскую задолженность

03.09.2014 18237 0 1

Из этой статьи вы узнаете: как закрыть задолженность между контрагентами, заменив должника в обязательстве.

Что можно сделать на практике: изучить наши условные числовые примеры, чтобы правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете трех сторон операции по переводу товарного и денежного долга.

Документальное оформление

С правовой точки зрения перевод долга – это замена должника в обязательстве (ст. 520 Гражданского кодекса, далее – ГК). То есть первоначальный должник выбывает из игры, передав свой долг новому должнику.

Перевести на нового должника можно денежный долг, а также другие долговые обязательства (по передаче товаров, оказанию услуг, выполнению работ).

Обратите внимание: кредитор должен дать согласие на замену должника в обязательстве (ст. 520 ГК). Такое согласие оформляется письменно. Как правило, подписывается трехстороннее соглашение о переводе долга (стороны – старый и новый должники и кредитор). Договор о переводе долга может быть и двусторонним, то есть между старым и новым должником. А согласие кредитора в этом случае можно оформить отдельно (например, в виде письма с указанием реквизитов договора, согласно которому осуществляется перевод долга).

Договор о переводе долга должен быть заключен в той же форме, что и основной договор между кредитором и первым должником (ст. 521 ГК). Например, если основной договор был заключен в письменной форме и заверен у нотариуса, то договор о переводе долга также должен быть заключен в письменной форме и заверен нотариально. Также в договоре о переводе долга необходимо указать, какой именно долг переводится.

Отражение в учете

Что такое операция по переводу долга с точки зрения учета? Это передача кредиторской задолженности другому лицу. Поскольку сам факт перевода долга не может расцениваться как передача товаров (услуг), операция по переводу долга не подлежит обложению НДС, а также не приводит к возникновению налоговых обязательств по налогу на прибыль.

Перевод денежного долга

Возникает в случае, когда продавец (кредитор) отгрузил товар покупателю (первоначальному должнику), который товар не оплатил, а свой денежный долг перевел на нового должника.

На момент отгрузки товара:

  • поставщик (кредитор) – отражает доход в сумме договорной стоимости отгруженного товара и расходы в размере себестоимости такого товара (п. 137.1, 138.4 Налогового кодекса, далее – НК), а также начисляет налоговые обязательства по НДС (п. 187.1 НК);
  • покупатель (первоначальный должник) – отражает налоговый кредит по НДС на основании налоговой накладной, выданной поставщиком (кредитором).

Далее при заключении договора о переводе долга, при погашении новым должником долга перед кредитором и при расчетах между старым и новым должниками никаких последствий в налоговом учете у сторон не возникает.

Пример 1

Поставщик (ЧП «Алекса») отгрузил товар покупателю (ООО «Никс») на сумму 36 000 грн. (в т. ч. НДС – 6 000 грн.). Покупатель за товар рассчитаться не смог и с согласия поставщика-кредитора был заключен договор о переводе долга (новый должник – ПАО «Йети»).

В свою очередь, новый должник как заказчик имел задолженность перед первоначальным должником за выполненные работы в сумме 42 000 грн. (в т. ч. НДС – 7 000 грн.). Таким образом, старый и новый должники оформили взаимозачет на сумму 36 000 грн., а остаток задолженности 6 000 грн. (в т. ч. НДС – 1 000 грн.) был погашен денежными средствами.

Источник: http://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-perevod-dolga-kak-sposob-pogasit-kreditorskuyu-zadolzhennost

РЕЕСТР КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Русско-английский перевод РЕЕСТР КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

schedule of accounts payable

Русско-Английский экономический словарь. Russian-English economics dictionary . 2001

Еще значения слова и перевод РЕЕСТР КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ с английского на русский язык в англо-русских словарях и с русского на английский язык в русско-английских словарях.

More meanings of this word and English-Russian, Russian-English translations for the word «РЕЕСТР КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ» in dictionaries.

  • РЕЕСТР КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ — schedule of accounts payable
    Большой Русско-Английский словарь
  • РЕЕСТР — 1. schedule; 2. register, registry;

патентов, принадлежащих фирме patent register; торговый

операций transaction register;


Русско-Английский словарь общей тематики
РЕЕСТР — 1. schedule; 2. register, registry;

патентов, принадлежащих фирме patent register; торговый

операций transaction register;

кредиторской задолженности schedule of accounts …
Русско-Английский словарь — QD

  • РЕЕСТР — Register
    Русско-Американский Английский словарь
  • РЕЕСТР — list, roll, register
    Англо-Русско-Английский словарь общей лексики — Сборник из лучших словарей
  • РЕЕСТР — list
    Новый Русско-Английский биологический словарь
  • РЕЕСТР — The list
    Russian Learner’s Dictionary
  • РЕЕСТР — м. list, roll, register
    Русско-Английский словарь
  • РЕЕСТР — м. list, roll, register
    Russian-English Smirnitsky abbreviations dictionary
  • РЕЕСТР — registry, recordation
    Русско-Английский словарь по строительству и новым строительным технологиям
  • РЕЕСТР — register, table
    Русско-Английский экономический словарь
  • РЕЕСТР — anagraph, enrolment, inventory, list-register, registry, roll, roster
    Русско-Английский юридический словарь
  • РЕЕСТР — муж. list, roll, register log реестр судебных дел – docket юр. м. 1. schedule 2. register, registry
  • валютные потери foreign exchange

    убытки в иностранной валюте further

    дополнительные потери further

    дополнительные убытки …
    Большой Англо-Русский словарь

  • LIST — I 1. сущ. 1) список, перечень, реестр, инвентарь on a list ≈ по списку She was third on the list. …
    Большой Англо-Русский словарь
  • LIQUIDATION — сущ. 1) эк.; фин. а) уплата долга, ликвидация задолженности б) определение размера задолженности в) перевод в наличные; превращение статей актива …
    Большой Англо-Русский словарь
  • INSURANCE — сущ. 1) страхование (against; on) to cancel insurance ≈ аннулировать страховой полис to carry/take out insurance ≈ иметь страховку, быть …
    Большой Англо-Русский словарь
  • FUNDING — (экономика) консолидирование долга (экономика) финансирование committed
  • бессрочное финансирование debt

    консолидирование долга debt

    превращение краткосрочной задолженности в долгосрочную …
    Большой Англо-Русский словарь

  • FREE — 1. прил. 1) а) свободный, вольный, независимый (from, of) to make free use of smth. ≈ пользоваться чем-л. без ограничений; …
    Большой Англо-Русский словарь
  • DOCKET — 1. сущ. 1) опись (содержимое партии товара с указанием владельца) He stuffed the docket for the second case into his …
    Большой Англо-Русский словарь
  • DEFERRED — прил. 1) замедленный Syn : slow, slowed 2) отсроченный deferred annuity deferred pass отсроченный, отложенный — * annuity отсроченный платеж …
    Большой Англо-Русский словарь
  • CERTIFICATE — 1. сущ. 1) документ, свидетельство, сертификат baptismal certificate ≈ свидетельство о крещении death certificate ≈ свидетельство о смерти gift certificate …
    Большой Англо-Русский словарь
  • CATALOG — = catalogue (американизм) каталог; — card * карточный каталог; — * cabinet каталожный шкаф; — card каталожная карточка; — * …
    Большой Англо-Русский словарь
  • CALENDAR — 1. сущ. 1) календарь, летосчисление Chinese calendar ≈ китайский календарь Gregorian calendar ≈ григорианский календарь Hindu calendar ≈ индийский календарь …
    Большой Англо-Русский словарь
  • DEBT RELIEF — частичное списание задолженности облегчение бремени задолженности
    Англо-Русский словарь Tiger
  • REGISTER — 1. [ʹredʒıstə] n 1. 1) журнал ( записей ), реестр; метрическая книга ship’s
  • Читайте так же:  Рефинансирование кредита почта

    — мор. судовой регистр a

    Источник: http://slovar-vocab.com/russian-english/economic-vocabulary/reestr-kreditorskoy-zadoljennosti-1716879.html

    КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

    Русско-английский перевод КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

    bill payable, account payable, (представленная векселями и акцептами) bills payable

    Русско-Английский экономический словарь. Russian-English economics dictionary . 2001

    Еще значения слова и перевод КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ с английского на русский язык в англо-русских словарях и с русского на английский язык в русско-английских словарях.

    More meanings of this word and English-Russian, Russian-English translations for the word «КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ» in dictionaries.

    • КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — bill payable, account payable, bills payable
      Большой Русско-Английский словарь
    • ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — debts pl. , indebtedness; (по выполнению заказов) backlog; академическая

    failure to take examinations/test-papers at the required time; дебиторская


    Русско-Английский словарь общей тематики
    ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — debts pl. , indebtedness; (по выполнению заказов) backlog; академическая

    failure to take examinations/test-papers at the required time; дебиторская

    Источник: http://slovar-vocab.com/russian-english/economic-vocabulary/kreditorskaya-zadoljennost-1702346.html

    Перевод кредиторской задолженности

    Кредиторская задолженность — (bills payable) Статья, которая может присутствовать в отчетности фирмы в разделе текущих задолженностей, суммирующая все векселя (bills of exchange), находящиеся на руках и подлежащие оплате в установленное время. Финансы. Толковый словарь. 2 е… … Финансовый словарь

    Кредиторская задолженность — (англ. Accounts payable (A/P)) задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ,… … Википедия

    кредиторская задолженность — — [http://www.iks media.ru/glossary/index.html?gloss >Справочник технического переводчика

    Кредиторская задолженность — в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из нижеследующих условий: организация имеет право… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — денежные средства предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам. Различают нормальную (законную) и просроченную кредиторскую задолженность … Большой Энциклопедический словарь

    Кредиторская задолженность — (Accounts payable) cчета к оплате; задолженность, возникающая при покупке товаров или оказании услуг сторонними организациями на условиях краткосрочного кредита … Экономико-математический словарь

    Кредиторская задолженность — (англ creditor s debt) денежные средства, временно привлеченные организацией или физическим лицом и подлежащие возврату соответствующим юридическим лицам или гражданам. К.з. в пределах действующих сроков оплаты счетов и … Энциклопедия права

    КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА… … Экономический словарь

    кредиторская задолженность (КЗ) — Стоимостное выражение обязательств лица или компании перед своими кредиторами. [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета «Сочи 2014». Глоссарий терминов] EN accounts payable (AP) payables A person’s or company’s… … Справочник технического переводчика

    Кредиторская задолженность — (Accounts payable) Теория кредиторской задолженности Анализ и аудит кредиторской задолженности Содержание Содержание Раздел 1. Суть . Раздел 2. Анализ кредиторской задолженности. Раздел 3. кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность… … Энциклопедия инвестора

    Кредиторская задолженность — – денежные средства, временно привлеченные предприятием (организацией, учреждением) и подлежащие возврату соответствующим юридическим или физическим лицам. Кредиторская задолженность в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

    Источник: http://translate.academic.ru/%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F+%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C/ru/en/

    Перевод кредиторской задолженности

    оборачиваемость кредиторской задолженности — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг) к средней за период величине кредиторской задолженности. Выражается в числе оборотов кредиторской задолженности за период. Показывает … Справочник технического переводчика

    Величина кредиторской задолженности — определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности — отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине кредиторской задолженности. По английски: Accounts payable turnover Синонимы: Оборачиваемость кредиторской задолженности См. также: Коэффициенты оборачиваемости Кредиторская… … Финансовый словарь

    УКЛОНЕНИЕ ОТ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ — преступление в сфере экономической деятельности, предусмотренное ст. 177 УК РФ и представляющее собой злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг… … Словарь-справочник уголовного права

    Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах — характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам. Источник: Постановление… … Официальная терминология

    Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах — характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации и определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам. Постановление Правительства… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

    Средний период погашения кредиторской задолженности — срок, в течение которого предприятие производит полную оплату счетов своих кредиторов. По английски: Creditor days См. также: Кредиторская задолженность Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

    Средний срок оборота кредиторской задолженности — (average payable period) отношение краткосрочной кредиторской задолженности (счета к оплате) к расходам на закупку товаров и услуг, умноженное на количество дней в отчетном периоде. Источник: Методические рекомендации по оценке эффективности… … Официальная терминология

    Приведенная стоимость кредиторской задолженности — (present value of credit indebtedness) стоимость кредиторской задолженности, дисконтированная по сроку погашения, в порядке, установленном методическими рекомендациями по составлению разделительного баланса при реорганизации компаний и подготовке … Экономико-математический словарь

    приведенная стоимость кредиторской задолженности — Стоимость кредиторской задолженности, дисконтированная по сроку погашения, в порядке, установленном методическими рекомендациями по составлению разделительного баланса при реорганизации компаний и подготовке разделительных балансов.… … Справочник технического переводчика

    Списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности — суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    Источник: http://translate.academic.ru/(%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9+%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8)/ru/en/3/

    Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец

    Дебиторская и кредиторская задолженность организации

    Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.

    ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

    Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.

    Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

    В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.

    Читайте так же:  Список коллекторских агентств

    Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

    Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

    Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

    ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

    Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

    С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.

    О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:

    Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.

    Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

    Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

    Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

    Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

    По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

    Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

    Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

    • 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
    • 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
    • 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
    • 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

    Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

    Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

    Расшифровка дебиторской задолженности

    В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

    Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.

    Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

    В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).

    Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих счетов бухучета (60, 62, 73 и т. д.).

    ВАЖНО! При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.

    Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хозяйственных операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

    Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.

    Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются по данным корреспонденции со сч. 91.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).

    Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).

    Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).

    В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.

    ВАЖНО! Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.

    В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.

    Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.

    Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

    В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).

    Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).

    Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.

    В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).

    Читайте так же:  Едк инвалидам военной травмы

    Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).

    Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

    Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше для ДЗ способу. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.

    Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).

    Строки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).

    В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.

    ВАЖНО! Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.

    Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.

    Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.

    Итоги

    Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Расшифровку требуется корректно составить не только в составе пояснений в налоговый орган, но и отдельно для собственника бизнеса или потенциального инвестора. Кроме того, она способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес. При заполнении ее существующей формы необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий между определенными графами.

    Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/rasshifrovka_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti_obrazec/

    Перевод кредиторской задолженности

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Кредиторская задолженность — (bills payable) Статья, которая может присутствовать в отчетности фирмы в разделе текущих задолженностей, суммирующая все векселя (bills of exchange), находящиеся на руках и подлежащие оплате в установленное время. Финансы. Толковый словарь. 2 е… … Финансовый словарь

    Кредиторская задолженность — (англ. Accounts payable (A/P)) задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ,… … Википедия

    кредиторская задолженность — — [http://www.iks media.ru/glossary/index.html?gloss >Справочник технического переводчика

    Кредиторская задолженность — в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из нижеследующих условий: организация имеет право… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — денежные средства предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам. Различают нормальную (законную) и просроченную кредиторскую задолженность … Большой Энциклопедический словарь

    Кредиторская задолженность — (Accounts payable) cчета к оплате; задолженность, возникающая при покупке товаров или оказании услуг сторонними организациями на условиях краткосрочного кредита … Экономико-математический словарь

    Кредиторская задолженность — (англ creditor s debt) денежные средства, временно привлеченные организацией или физическим лицом и подлежащие возврату соответствующим юридическим лицам или гражданам. К.з. в пределах действующих сроков оплаты счетов и … Энциклопедия права

    КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА… … Экономический словарь

    кредиторская задолженность (КЗ) — Стоимостное выражение обязательств лица или компании перед своими кредиторами. [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета «Сочи 2014». Глоссарий терминов] EN accounts payable (AP) payables A person’s or company’s… … Справочник технического переводчика

    Кредиторская задолженность — (Accounts payable) Теория кредиторской задолженности Анализ и аудит кредиторской задолженности Содержание Содержание Раздел 1. Суть . Раздел 2. Анализ кредиторской задолженности. Раздел 3. кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность… … Энциклопедия инвестора

    Кредиторская задолженность — – денежные средства, временно привлеченные предприятием (организацией, учреждением) и подлежащие возврату соответствующим юридическим или физическим лицам. Кредиторская задолженность в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

    Источник: http://translate.academic.ru/%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C/ru/en/

    Как списать и учитывать кредиторскую задолженность по займам

    Ситуация такая. На счету организации числится кредиторская задолженность по полученным займам (счет 67.3) и начисленным процентам (счет 67.4). Каким образом можно списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам, чтобы отсутствовала необходимость уплаты налога на прибыль?

    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете Заимодавца и нашей Организации-Заемщика операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам?

    Чтобы списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам без налоговых последствий следует предпринять следующие шаги:

    1. Перевести кредиторскую задолженность на учредителя — юридическое лицо.

    2. Учредитель прощает долг. При этом прощение долга должно быть произведено с целью увеличения чистых активов Вашей Организации.

    Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета операции по списанию кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеуказанному порядку действий.

    Переуступка права требования (перевод долга) по займам и процентам

    Налоговый учет у должника-заемщика

    НДС

    Налог на прибыль

    При уступке требования кредитором другому лицу у должника по договору займа не возникает каких-либо налоговых последствий по НДС, так как отсутствует операция, являющаяся объектом налогообложения (пункт 1 статьи 146 НК РФ).

    Уступка кредитором требования не прекращает обязательства должника, следовательно, при смене кредитора у должника по договору займа не возникает и каких-либо последствий в целях исчисления налога на прибыль.

    У кредитора-заимодавца

    Факт замены должника по обязательству, вытекающему из договора займа, не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС.

    Это обусловлено тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, освобождаются от налогообложения

    Для кредитора-заимодавца замена должника по обязательству не имеет какого-либо значения, поскольку при вступлении в силу соглашения о переводе долга обязательства по возврату суммы основного долга и уплате процентов по займу сохраняются.

    Денежные средства, полученные от нового должника в счет погашения суммы основного долга, не являются доходом в целях налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что касается процентов по договору займа, то как до момента перевода долга, так и после они учитываются в налоговом учете следующим образом. Проценты по займу включаются в состав внереализационных доходов на дату их признания в соответствии с гл. 25 НК РФ.

    При применении метода начисления по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

    В случае прекращения действия договора займа (погашения заемного обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав доходов на дату прекращения такого договора (погашения заемного обязательства) (абз. 3 п. 6 ст. 271 НК РФ). Следовательно, при переводе долга проценты за последний календарный месяц учитываются в составе доходов на дату возврата займа новым должником (дату прекращения договора займа).

    Бухгалтерский учет

    Должником отражена замена кредитора в заемном обязательстве:

    Дебет счета 67/Заимодавец Кредит счета 67/Учредитель — уведомление об уступке права требования.

    Сумма займа, предоставленного другой организации под проценты, отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

    Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на конец отчетного периода и учитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

    Читайте так же:  Отсрочка от армии по здоровью

    При переводе долга на нового должника обязательство по договору займа не прекращается, при этом лишь меняется должник по заемному обязательству.

    На дату вступления в силу соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается кредитором-заимодавцем в аналитическом учете по счету 58, субсчет 58-3 (по основной сумме займа), и по счету 76 (в части процентов, начисленных, но не полученных от заемщика):

    Кредитором отражена замена Должника в заемном обязательстве:

    Дебет счета 58/ Учредитель Кредит счета 58/ Заемщик — уведомление об уступке права требования (переводе долга).

    Проводки будут такие:

    Рекомендуем отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеприведенному порядку.

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/476926/

    Перевод кредиторской задолженности

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Согласно соглашению о переводе долга первоначальный должник передает задолженность новому должнику при согласии кредитора. Какие проводки необходимо сделать в бухгалтерском и налоговом учете каждой организации?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    В рамках перевода долга, предполагающего возврат первоначальным должником (организацией) денежных средств, уплаченных кредитору (поставщику) новым должником (организацией), как первоначальный, так и новый должники не получают экономической выгоды, подлежащей включению в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
    В бухгалтерском учете рассматриваемые операции отражаются с использованием счетов 62 (60) и 76.

    Обоснование позиции:

    Гражданско-правовые аспекты

    Налог на прибыль

    Бухгалтерский учет

    Рекомендуем ознакомиться с материалами:
    — Энциклопедия решений. Перемена лиц в обязательстве;
    — Энциклопедия решений. Перевод долга.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

    Ответ прошел контроль качества

    30 ноября 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1156458/

    Как оформить и отразить в учете перевод долга

    Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.

    Как оформить перевод долга

    Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор . А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

    Или же можно заключить трехстороннее соглашение . Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

    По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

    В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность . Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

    Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

    Бухучет: у кредитора

    Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой:

    Дебет 62 (58, 76. ) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76. ) «Первоначальный должник»
    – отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.

    Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

    Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку:

    Дебет 50 (51, 60, 76. ) Кредит 62 (58, 76. ) «Новый должник»
    – поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).

    Бухучет: у первоначального должника

    На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:

    Дебет 60 (66, 76. ) Кредит 76
    – списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.

    Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:

    Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)
    – произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

    Пример отражения операций по переводу долга в бухучете у первоначального должника

    В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (контрагент). «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о том, что в счет оплаты готовой продукции, полученной «Мастером» от «Альфы», «Мастер» берет на себя обязательство по погашению долга «Альфы» перед «Гермесом».

    В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки.

    Дебет 10 Кредит 60
    – 500 000 руб. – получены материалы от «Торговой фирмы «Гермес»»;

    Дебет 19 Кредит 60
    – 90 000 руб. – отражен НДС за приобретенные материалы;

    Дебет 68 Кредит 19
    – 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенным материалам.

    На момент отгрузки товаров «Мастеру»:

    Дебет 62 Кредит 90-1
    – 590 000 руб. – признан доход от реализации продукции «Мастеру»;

    Дебет 90-3 Кредит 68
    – 90 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

    Дебет 60 Кредит 62
    – 590 000 руб. – обязательства по переводу долга зачтены в счет оплаты поставленной продукции.

    Бухучет: у нового должника

    Когда ваша организация принимает на себя обязательства от другой организации и выступает в роли нового должника, признание задолженности перед кредитором отразите проводкой:

    Дебет 60 (76) Кредит 76
    – отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.

    Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.

    Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой:

    Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76. )
    – погашена задолженность перед кредитором.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).

    Пример отражения операций по переводу долга в бухучете нового должника

    В июне ООО «Торговая фирма «Гермес»» (кредитор) реализовало материалы ООО «Альфа» (первоначальный должник) на сумму 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) согласно договору поставки. Срок оплаты товара – 30 июля. 1 июля «Альфа» с согласия «Гермеса» переводит долг на ООО «Производственная фирма «Мастер»» (новый должник). У «Мастера» есть непогашенная кредиторская задолженность перед «Альфой» в сумме 1 180 000 руб. «Альфа» и «Мастер» заключили соглашение о переводе долга в счет зачета кредиторской задолженности «Мастера» перед «Альфой».

    Бухгалтер «Мастера» сделал следующие проводки.

    Дебет 10 Кредит 60
    – 1 000 000 руб. – отражено получение продукции от «Альфы»;

    Дебет 19 Кредит 60
    – 180 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенной продукции;

    Дебет 68 Кредит 19
    – 180 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной продукции.

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа» Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
    – 590 000 руб. – приняты обязательства перед «Торговой фирмой «Гермес»»;

    Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты с ООО «Альфа»
    – 590 000 руб. – зачет кредиторской задолженности перед «Альфой»;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51
    – 590 000 руб. – погашена задолженность перед «Торговой фирмой «Гермес»».

    Ситуация: как новому покупателю отразить в бухучете поступление основного средства при приобретении права требования по договору купли-продажи? Право собственности переходит после оплаты продавцу.

    Поступление имущества отразите в составе основных средств на дату вступления в силу договора об уступке права требования.

    Читайте так же:  Коллективная материальная ответственность за причинение ущерба

    В данном случае ваша организация принимает на себя права и обязательства по договору купли-продажи. А именно:

    • погасить задолженность перед продавцом;
    • фактически получить имущество от бывшего покупателя;
    • получить право собственности на имущество после полной оплаты.

    Как только права и обязанности перешли к вам, имущество сразу отразите в составе основных средств. Ведь все условия для этого выполнены . Момент перехода права собственности роли не играет (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

    Поэтому на дату вступления в силу договора об уступке права требования в бухучете сделайте следующие записи:

    Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем»
    – отражена кредиторская задолженность перед бывшим покупателем в размере фактически перечисленных им продавцу денег за основное средство;

    Дебет 08 Кредит 60
    – отражена кредиторская задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование;

    Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
    – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

    На дату погашения кредиторской задолженности перед бывшим покупателем сделайте запись:

    Дебет 76 субсчет «Расчеты с бывшим покупателем» Кредит 50 (51. )
    – погашена задолженность перед бывшим покупателем.

    Погашение задолженности перед продавцом оформите проводкой:

    Дебет 60 Кредит 50 (51. )
    – погашена задолженность перед продавцом в размере оставшейся суммы платежа за оборудование.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 08, 60, 76).

    Что касается НДС. Право на вычет налога у нового покупателя не возникает. Связано это с тем, что счета-фактуры ни от продавца, ни от бывшего покупателя у него не будет. Во-первых, реализации (отгрузки) оборудования в данном случае не происходит, хотя в дальнейшем право собственности к нему и перейдет. Во-вторых, правом на вычет воспользовался бывший покупатель (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    ОСНО: налог на прибыль

    Для кредитора замена должника не имеет никакого значения. При методе начисления выручка от реализации уже учтена (п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Если же кредитор применяет кассовый метод, то признать доходы нужно на дату поступления денежных средств от контрагента должника (нового должника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

    В учете первоначального должника затраты на приобретение товаров (работ, услуг) нужно отражать в общем порядке , несмотря на то что долг по оплате был переведен на контрагента (п. 1 ст. 272 НК РФ). При методе начисления стоимость приобретенных товаров признавайте в расходах независимо от их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Если используете кассовый метод, то товары считаются оплаченными на дату перевода долга (п. 2 ст. 273 НК РФ).

    У нового должника сама операция перевода долга не отразится при расчете налога на прибыль. То есть такая операция не повлияет ни на доходы, ни на расходы. Ведь он просто участвует в расчетах.

    ОСНО: НДС

    В учете кредитора при переводе долга не возникает никаких изменений, влияющих на расчет НДС.

    Первоначальный должник не должен восстанавливать принятый к вычету НДС со стоимости полученных товаров. Ведь оплата не является условием для вычета (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Новый должник должен оплатить кредитору товары, которые тот поставил первоначальному дебитору. При этом право на вычет НДС у нового должника не возникает. Связано это с тем, что он товары не приобретал и счета-фактуры от кредитора у него нет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Правом на вычет воспользовался первоначальный должник.

    Ситуация: нужно ли покупателю (кредитору) восстанавливать НДС с аванса, который он принял к вычету, если продавец не выполнил условия по поставке и с согласия кредитора аванс вернул его контрагент ?

    Условия для восстановления НДС выполнены, а именно:

    • стороны изменили или расторгли договор;
    • кредитор получил аванс.

    Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 3 статьи 170, пунктах 2 и 12 статьи 171, пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

    Фактически продавец не вернул деньги покупателю. Но покупатель согласился, что аванс вернет третье лицо. Таким образом, кредиторская задолженность продавца гасится. Поэтому покупателю нужно восстановить НДС (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268).

    УСН

    В учете кредитора (продавца) никаких особенностей в связи с заменой должника по обязательству не возникнет. Ведь организации на упрощенке признают доходы и расходы после их фактической оплаты (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому продавец учтет доход, когда новый должник погасит обязательство. То есть так же, как если бы обязательство по оплате исполнил первоначальный должник. Доходы от реализации в данном случае возникают на дату поступления средств от нового должника (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    У первоначального должника при переводе долга прекращается обязательство по оплате. Поэтому стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) он может признать в составе расходов. Ведь обязанность по их оплате исполнена на дату перевода долга (подп. 5, 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-11-06/2/45, от 25 мая 2012 г. № 03-11-11/169).

    У нового должника попросту возникает долг перед кредитором. Но в учете это никак отражать не нужно. Расходы возникнут, только когда такой должник станет расплачиваться с продавцом.

    ЕНВД

    На расчет единого налога перевод долга не повлияет. И не важно, о какой стороне идет речь: кредитор, новый должник или первоначальный. В любом случае объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). То есть фиксированный показатель.

    ОСНО и ЕНВД

    Если у кредитора, первоначального или нового должника перевод долга не связан с деятельностью на ЕНВД, то на расчет единого налога это не влияет. Тогда налоги нужно рассчитать по общей системе налогообложения .

    Сопутствующие расходы, которые возникли и связаны с переводом долга и относятся как к деятельности на ЕНВД, так и к общей системе налогообложения, нужно распределить .

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_pri_perevode_dolga/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_perevod_dolga/96-1-0-2533

    Перевод кредиторской задолженности
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here