Отгруженные товары дебиторская задолженность

Полные ответы на все вопросы на тему: "Отгруженные товары дебиторская задолженность". Здесь собран весь тематический материал в удобном для чтения виде. Если у вас возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Во что обходится компании дебиторская задолженность ее клиентов

Не исключено, что привилегированные клиенты, которым товары отгружаются с минимальной наценкой и продолжительной отсрочкой платежа, приносят компании не прибыль, а убытки. Выяснить, так ли это на самом деле, можно, если по каждому контрагенту не забыть учесть затраты на содержание дебиторской задолженности.

На практике об эффективности управления дебиторской задолженностью чаще всего судят по ее оборачиваемости в днях. Но насколько полезна с управленческой точки зрения информация о примерном количестве дней, в течение которых компания ждала оплаты от своих покупателей? Например, если дебиторская задолженность гасится в среднем в течение 29 дней — это много или мало?

Конечно же, сама по себе оборачиваемость «дебиторки» неинформативна. Более значима ее динамика при сопоставлении с оборачиваемостью кредиторской задолженности, хотя и это лишь косвенно свидетельствует об эффективности управления дебиторской задолженностью. Другое дело, если рассматривать дебиторскую задолженность как свои инвестиции или кредит, предоставленный покупателю. А эффективность работы с тем или иным покупателем оценивать по реальной прибыли, рассчитанной с учетом расходов на финансирование (содержание) дебиторской задолженности:

Реальная прибыль от реализации = Выручка – Стоимость закупки товаров – Коммерческие расходы – Управленческие расходы – Расходы на содержание дебиторской задолженности.

Расходы на содержание дебиторской задолженности несложно рассчитать по следующей формуле:

Расходы на содержание дебиторской задолженности = Среднегодовая дебиторская задолженность × Средняя стоимость привлечения капитала в год: 100%.

А теперь все по порядку. Для расчета затрат на содержание дебиторской задолженности и определения реальной прибыли по каждому клиенту и по компании в целом потребуются бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, расшифровки оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также данные о выручке и себестоимости реализованной продукции по каждому дебитору. Расчеты можно проводить за любой период, за который есть отчетные данные — месяц, квартал, год. Личный опыт

Сергей Воробьев, финансовый директор ООО «Рельеф-Центр» (Рязань).

В нашей компании эффективность управления дебиторской задолженностью оценивается по оборачиваемости в днях. Если оборачиваемость дебиторской задолженности сохраняется на уровне прошлого года или же снижается — это хорошо. Если растет — смотрим почему. Кроме того, мы контролируем такой показатель, как доля просроченной дебиторской задолженности в разрезе менеджеров по продажам, отделов по продажам, филиалов и компании в целом.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Конечно, при расчете прибыли по дебитору мы учитываем затраты на содержание дебиторской задолженности, но не полностью, а только в части процентных расходов на кредит. Эти затраты распределяем на клиентов пропорционально периодам оборота «дебиторки».

Сколько стоят деньги

Затраты на финансирование дебиторской задолженности, как, впрочем, и любых других активов, оцениваются исходя из стоимости собственного и заемного капитала.

Светлана Скорнякова, финансовый директор ООО «Образцовая типография» (Казань)

Мы стремимся кредитовать клиентов только за счет прибыли или ее части, поскольку в противном случае дебиторская задолженность превращается, по сути, в кредиторскую. Поскольку полиграфический бизнес имеет сезонный характер, то прибыли не всегда хватает, и приходится прибегать к банковским кредитам.

На цену реализации стоимость содержания дебиторской задолженности не влияет. Ведь цена реализации — это рыночный механизм, а от ценообразования по принципу «затраты плюс» мы уже давно отошли. Расходы на финансирование дебиторской задолженности — это сугубо затраты компании, влияющие на ее финансовые результаты.

Годовую стоимость заемного капитала (при условии, что кредитов было несколько и они отличаются по условиям) можно рассчитать как средневзвешенную величину всех расходов компании по обслуживанию займов:

где D — средняя стоимость заемного капитала, %;

Dj . Dn — процентные ставки по кредитам, %;

SDj . SDn — суммы кредитов, млн руб. Допустим, торговая компания «Финалитикс» (название компании условное) привлекла в 2009 году три кредита: на 4 млн рублей (под 12% годовых), 3 млн рублей (14%) и 1,5 млн рублей (17%). Отсюда средняя стоимость заемного капитала для этой компании составляет 14 процентов годовых (12% × 4 млн руб. : 100% + 14% × 3 млн руб. / 100% + 17% × 1,5 млн руб. : 100%) : (4 млн руб. + 3 млн руб. + 1,5 млн руб.) × 100%.

Для оценки стоимости собственного капитала существует множество методик. В случае непубличного бизнеса ее можно принять равной наиболее высокой ставке по банковскому депозиту или же самому большому за весь период деятельности компании уровню рентабельности собственного капитала (при условии, что этот показатель выше, чем стоимость заемных средств). Еще один простой вариант — стоимость собственного капитала можно считать равной ставке доходности, которую хотел бы иметь собственник бизнеса.

Теперь несложно определить среднюю стоимость капитала, воспользовавшись следующей формулой:

где C — средняя стоимость капитала, %;

SD — сумма банковских кредитов за год, млн руб.;

D — средняя стоимость заемного капитала, %;

SE — величина собственного капитала компании без учета неденежных приращений, млн руб. (строка баланса 490 — кредитовый оборот за год по счету 83.1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»);

E — стоимость собственного капитала, %;

T — ставка налога на прибыль, %.

В 2009 году собственный капитал компании «Финалитикс» составлял 12 млн рублей, заемный — 8,5 млн руб. (4 млн + + 3 млн + 1,5 млн). Собственники компании ожидали, что их бизнес принесет им доход не менее 22 процентов годовых. Отсюда средняя стоимость привлечения капитала, а следовательно, и содержания дебиторской задолженности равна 17,52 процента в год ((12 млн руб. × 22% : 100 + 8,5 млн руб. × 14% / 100% × (1 — 20% : 100%)) : (12 млн руб. + 8,5 млн руб.) × 100%).

При необходимости можно рассчитать стоимость привлечения капитала в месяц или в день. В нашем примере это 1,46 процента (17,52% : 12 мес.) и 0,048 процента (17,52% : 365 дн.) соответственно.

Затраты на содержание «дебиторки»

Чтобы рассчитать расходы компании на содержание дебиторской задолженности, нужно лишь разобраться с тем, сколько дней просуществовала дебиторская задолженность по тому или иному клиенту. Для этого потребуются оборотные ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», составленные в разрезе клиентов. Зная, когда клиент отгружал и на какую сумму и, разумеется, когда оплатил поставленные ему товары, нетрудно определить, какие коммерческие кредиты были ему предоставлены и на какой период.

Все что нужно — разбить дебиторскую задолженность клиента на кредиты с определенными суммами и сроками. Такая разбивка осуществляется в зависимости от даты операций — отгрузки или оплаты по данному клиенту. Продемонстрируем логику действий на примере одного из клиентов компании «Финалитикс» — ООО «Альфа».

Расходы на содержание дебиторской задолженности клиента ООО «Альфа» за 2009 год

Дата операции

Отгрузка (дт. счета 62), тыс. руб.

Читайте так же:  Неустойка невыплаченных алиментов

Оплата (кт. счета 62), тыс. руб.

Период между операциями (длительность кредита), дн.

Сумма кредита, тыс. руб.

Расходы на содержание дебиторской задолженности, тыс. руб. (гр. 5 × гр. 6 × 0,048%)

Входящий остаток на 1 января 2009 г.

15 января 2009 г.

5 февраля 2009 г.

11 февраля 2009 г.

15 июня 2009 г.

25 декабря 2009 г.

Всего за год

На начало 2009 года дебиторская задолженность «Альфы» составляла 50 тыс. рублей. С 1 по 14 января клиент не закупал новой продукции и не оплачивал прежних поставок. Первая операция зафиксирована 15 января — клиенту отгрузили товаров на 188 тыс. рублей. Эта дата и послужит «границей» для двух кредитов. В качестве первого кредита рассматривается дебиторская задолженность клиента с 1 по 14 января включительно (14 дн.) на сумму 50 тыс. рублей. Второй кредит — задолженность, образовавшаяся 15 января на сумму 238 тыс. рублей (50 тыс. + 188 тыс.). Продолжительность второго кредита, предоставленного 15 января, составила 21 день. Он длился до того момента (5 февраля), когда клиент перечислил 112 тыс. рублей. Сумма третьего кредита — 126 тыс. рублей (238 тыс. — 112 тыс.), период действия — с 5 февраля по 11 февраля (6 дн.). Все остальные кредиты, вплоть до 31 декабря, выделяются аналогичным образом (см. табл.).

Зная, какие кредиты компания предоставляла клиенту и на какие сроки, рассчитываем его среднегодовую дебиторскую задолженность как средневзвешенную по срокам (сумма произведений кредитов и их длительности в днях : 365). Среднегодовая длительность кредита определяется аналогично — как средневзвешенная по суммам кредитов (сумма произведений кредитов и их длительности : сумма кредитов). По клиенту «Альфа» среднегодовая задолженность составила 469 тыс. руб. ((50 тыс. руб. × 14 дн. + 238 тыс. руб. × 21 дн. + 126 тыс. руб. × 6 дн. + 426 тыс. руб. × 124 дн. + 576 тыс. руб. × 193 дн. + 88 тыс. руб. × 7 дн.) : 365 дн.), средняя длительность кредита — 114 дней.

Отсюда затраты на содержание дебиторской задолженности клиента ООО «Альфа» равны 82,1 тыс. руб. (469 тыс. руб. [среднегодовая дебиторская задолженность] × 17,52% [средняя стоимость капитала] / 100%). Это же значение можно получить, если перемножить каждый кредит клиента на его длительность в днях и стоимость капитала в день (см. табл.), а полученные результаты сложить.

Реальная прибыль по дебитору

Сколько же рублей прибыли на самом деле заработала компания на том или ином клиенте, отгружая ему продукцию с отсрочкой платежа? Чтобы это определить, достаточно из выручки по дебитору вычесть себестоимость реализованных ему товаров, отнесенную на него долю коммерческих и управленческих расходов, а также затраты на финансирование его дебиторской задолженности.

Допустим, в 2009 году выручка компании «Финалитикс» по клиенту ООО «Альфа» составила 638 тыс. рублей, себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы — 523 тыс. рублей. Казалось бы, прибыль от реализации равна 115 тыс. руб. (638 тыс. — 523 тыс.), но с учетом затрат на финансирование дебиторской задолженности получается более скромная сумма — 46,58 тыс. руб. (115 тыс. — 68,42 тыс.). Это и есть реальная прибыль, полученная компанией по дебитору «Альфа».

Дальше решать самой компании — оставаться на этом уровне рентабельности или пересмотреть условия сотрудничества с покупателем. Например, предположим, что в 2010 году выручка и себестоимость останутся прежними. Чтобы значения реальной и планируемой по клиенту прибыли совпали, в торговой наценке потребуется учесть и расходы на финансирование дебиторской задолженности, то есть увеличить ее на 71,4 процента (82,1 тыс. руб. [затраты на содержание дебиторской задолженности] / 115 тыс. руб. × 100%).

Таким образом, компания «Финалитикс» через обоснованное регулирование цен может обеспечить себе реальную прибыль, ожидаемую собственниками.

Источник: http://www.cfin.ru/management/finance/payments/acc_due_customers.shtml

Учет дебиторской задолженности

Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Дебиторская задолженность слагается из долгов перед предприятием покупателей — за отгруженную им, но не оплаченную ими продукцию, например сырье и материалы, а также из долгов перед предприятием заказчиков — по предоплате за невыполненные работы и неоказанные услуги.

Дебиторская задолженность возникает из договоров мен предприятием, выступающим в роли кредитора, и другими физическими и юридическими лицами. По условиям договор должники обязуются совершить в пользу предприятия кредитора определенное действие. Дебиторская задолженность является составной частью оборотных активов предприятия.

Дебиторская задолженность обособленно показывается в активе бухгалтерского баланса и подразделяется на следующие виды в зависимости от источников своего возникновения:

задолженность покупателей и заказчиков;

векселя к получению;

задолженность дочерних и зависимых товариществ;

задолженность прочих дебиторов.

Общий подход к управлению дебиторской задолженности.

Можно выделить пять основных шагов данного процесса, поделив:

1) условия предоставления кредита при продаже товаров его срока и системы скидок;

2) гарантии, под которые предоставляется кредит;

3) надежность покупателя или вероятность оплаты им от предприятия товаров;

4) сумму кредита, предоставляемого каждому конкретному покупателю;

5) политику «сбора» дебиторской задолженности.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и 2110 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» плана счетов по МСФО. Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении задолженности покупателей и заказчиков перед организацией.

Корреспонденция счетов типовых операций по учету задолженностей покупателей и заказчиков приведена ниже:

Корреспонденция счетов типовых операций по учету задолженностей покупателей и заказчиков

Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг):

-на договорную стоимость

Реализация нематериальных активов, основных средств, финансовых инвестиций и других активов:

-на договорную стоимость

Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют

Поступление платежей от покупателей за реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы

Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполненных работ и оказанных услуг

Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет кредиторской задолженности при наличии акта сверки

Предоставление скидок с продаж и цены

НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ и услуг)

Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода

Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют

Погашение задолженности подотчетными лицами

Возникновение дебиторской задолженности в результате продажи структурного подразделения, деятельность которого была прекращена или ликвидирована

Примечание: составлено автором на основании источника [14]

На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счет: 7010 «Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)», и кредитуют счета 1320 «Готовая продукция», 1330 «Товары». При реализации основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций дебетуют счета расходов, 7410 «Расходы, связанные с выбытием нематериальных активов», 7330 «Расходы, связанные с выбытием инвестиций и финансовых инвестиций» и кредитуют счета по учету активов (2411-2417, 2730,2310, 2020, 2040).

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров. [9]

Читайте так же:  Справка об отсутствии задолженности для субсидий

Предоставление скидок с продаж и цены отражают по дебету счетов 6030 «скидки с цены и продаж», и кредиту счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 2110 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Возврат товара отражают по дебету счета 6020 «Возврат проданной продукции» и кредиту счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 2110 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Соответствующим образом при этом корректируется ранее начисленный налог на добавленную стоимость.

Остаток по счету 1210, 2110 на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

При продаже Обществом товаров, работ, услуг с последующей оплатой, в бухгалтерском учете, задолженность покупателей и заказчиков отражается на счетах «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», включают в себя претензии Общества на деньги, товары, услуги и прочие не денежные активы других организаций, то есть, это сумма долга, причитающаяся Обществу или дебиторская задолженность.

Для отражения дебиторской задолженности в Обществе используются следующие счета:

Подраздел 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность»:

· Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

· Дебиторская задолженность работников;

· Дебиторская задолженность по аренде;

· Вознаграждения к получению;

· Прочая дебиторская задолженность;

· Резерв по сомнительным требованиям

· Прочие долгосрочные активы. [10]

Аналитический учет по счету 1210 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. [11]

Аналитический учет по счету 1210 ведется раздельно по:

покупателям (заказчикам) и кредитным документам, срок оплаты которых не наступил;

покупателям (заказчикам) в разрезе неоплаченных в срок расчетных документов;

авансам, полученным с выделением каждого юридического и физического лица;

векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

векселям, просроченным погашением (в учете векселя должны быть идентифицированы).

При расчетах плановыми платежами в аналитическом учете выделяют конкретных покупателей и заказчиков. Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками зависит от выбранного метода учета реализации, т.е. от условий договора, в котором определен момент перехода права собственности на продукцию и условия оплаты. Переход права собственности по договору купли-продажи происходит в момент отгрузки со склада поставщика, что является общепринятым моментом перехода права собственности на реализуемую продукцию. В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 1210 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если договором предусмотрен переход права собственности на продаваемый товар в момент отгрузки продукции, то дебиторская задолженность отражается по цене реализации продукции. Оплата производится после получения продукции. [12]

Документальное оформление. Все расчеты между предприятиями по оплате товаров (работ, услуг) оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров (работ, услуг), необходимо наличие счета поставщика на оплату. Реализация товаров оформляется товарной накладной и счетом-фактурой. Оказанные услуги принимаются к учету на основании акта приемки выполненных работ. Если организация производит доставку товара до покупателя, то выписывается товарно-транспортная накладная.

Счет-фактура — в соответствии с требованием Налогового Кодекса РК, является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг получателю указанных товаров,работ, услуг.

Счета-фактуры выписывает бухгалтер или работник, уполномоченный на то приказом руководителя. При чем сделать это нужно не позднее даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг.

Счет выписывают в 2 экземплярах: первый экземпляр — покупателю (заказчику) для оплаты; второй экземпляр — поставщику. На основании полученного счета-фактуры покупатель может принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику товаров (работ, услуг). Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

· купленные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны) и оплачены;

· купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;

· на купленные товарно-материальные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором выделена сумма НДС. [13]

Акт приемки выполненных работ — выполненные работы подрядчик сдает заказчику. Сведения об этих работах заносят в специальный акт о приемке выполненных работ. Его составляют, когда подрядчик выполнил строительно-монтажные работы и заказчик не имеет к ним претензий. Затем данные из этого документа подрядчик переносит в Справку о стоимости выполненных работ и затрат. А заказчик на основании этой справки расплачивается с ним. Акт можно составлять и после каждого этапа работ, если в договоре предусмотрено, что строительство ведется в несколько этапов.

Акт подписывают представители подрядчика, ответственного за сдачу объекта, и заказчика, принявшего объект. Здесь полностью указываются их должности и фамилии.

Акт составляет представитель подрядной организации, ответственный за строительно-монтажные работы. В акт он переносит сведения из Журнала учета выполненных работ. Акт составляют в нескольких экземплярах. Обычно один экземпляр остается у подрядчика. Второй — передается заказчику. Третий экземпляр этого документа может потребовать инвестор.

При продаже товаров, работ, услуг в кредит может иметь место возникновение сомнительной дебиторской задолженности.

Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть оценена, она отражается на счетах бухгалтерского учета Общества. Потеря дохода и уменьшение чистого дохода признаются посредством учета расходов по сомнительным требованиям.

В связи с невозможностью Общества предвидеть, какие счета будут оплачены на момент составления финансовой отчетности, а также в целях соблюдения метода соответствия Общество ежегодно проводит инвентаризацию дебиторской задолженности на конец отчетного периода (года). Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами проверяет правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. При проведении инвентаризации дебиторской задолженности устанавливаются причины или виновники ее возникновения, реальность получения и меры, предпринятые для ее погашения, проверяются акты сверки или другие документы, подтверждающие работу с дебиторами.

Для отражения убытка по сомнительной дебиторской задолженности Обществом используется метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов, проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности. [8, с. 53]

Результаты инвентаризации оформляются ведомостью составленной по следующей форме:

Источник: http://studbooks.net/1333256/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_debitorskoy_zadolzhennosti

Дебиторская задолженность

Определение

Дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению.

Дебиторская задолженность возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.

Читайте так же:  Просрочка по платежу по кредиту втб

В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.

Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:

Этапы создания резерва

Налоговый учет по налогу на прибыль

1. Необходимость создания резерва

Резерв создается обязательно

Налогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой

2. Признание дебиторской задолженности сомнительной

Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок

3. Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженности

Определяется учетной политикой

Регламентирован ст.266 НК РФ

4. Использование резерва

На покрытие убытков от безнадежных долгов

5. Остаток неиспользованного резерва

Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным

По выбору налогоплательщика:

1. Может быть перенесен на следующий налоговый период. В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода.

2. Увеличивает прибыль отчетного года.

Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).

Управление дебиторской задолженностью

Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает период времени, в течение которого поступают денежные средства от покупателей:

К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка)

Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1230 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах:

— остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность за реализованные товары, работы и услуги);

— остаток по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата в бюджет и внебюджетные фонды);

— остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность подотчетных лиц);

— остаток по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал);

— остаток по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/accounting/debitorskaya_zadolzhennost.html

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Источник: http://1fin.ru/?id=281&t=609

Статья «товары отгруженные».

Отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости отгруженной продукции (товаров), в случае, если в соответствии с правилами бухгалтерского учета еще не исполнены условия признания выручки от продажи продукции (товаров). Когда становится определенным, что достаточные условия для признания выручки в бухгалтерском учете исполнены не будут, организацией признается дебиторская задолженность в сумме, равной оценке ранее числящихся в учете товаров отгруженных. Если организацией коммерческие расходы отражаются в соответствии с учетной политикой полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то товары отгруженные отражаются в отчетности без их учета.

Дебиторская задолженность.

По данной группе статей отражаются данные о дебиторской задолженности организации, с подразделением на задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Группа статей может быть раскрыта в балансе или приложениях к нему в разрезе статей:

Покупатели и заказчики — отражается числящаяся на отчетную дату задолженность покупателей и заказчиков в суммах, вытекающих из условий договоров с ними, законодательных или нормативных актов;

Векселя к получению — дебиторская задолженность, образовавшаяся по операциям, связанным с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, прочими расчетами, и обеспеченная векселями покупателей и заказчиков, а также переводные векселя, выписанные на должников и акцептованные ими.

Задолженность дочерних и зависимых обществ — числящаяся на конец периода задолженность дочерних и зависимых обществ по межбалансовым расчетам.

Задолженность участников по взносам в уставный капитал.

Авансы выданные — сумма перечисленных в качестве обеспечения расчетов по хозяйственным договорам другим организациям и гражданам авансов.

Прочие дебиторы — задолженность бюджета и внебюджетных фондов по переплаченным налогам и сборам; задолженность работников по подотчетным суммам и предоставленным займам и кредитам; расчеты с работниками по возмещению ущерба, причиненного организации; расчеты по претензиям с другими организациями и прочие виды задолженности.

На формирование и отражение в отчетности задолженности влияют следующие факторы:

Просроченная истребованная ДЗ может находиться на балансе предприятия до истечения срока исковой давности. По истечению срока исковой давности такая задолженность может быть списана на убытки предприятия-кредитора, с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, или за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам.

Истребованной признается задолженность, по которой существует факт истребования в судебном порядке, независимо от решения суда по данному вопросу, или в случае, когда предъявление иска невозможно (предприятие является банкротом, не имеет имущества, находится в состоянии ликвидации, виновное лицо невозможно обнаружить). До истребования в судебном порядке в некоторых случаях, предусмотренных законодательством (задолженность предприятий транспорта и связи), требуется обязательное урегулирование спора в претензионном порядке.

Общий срок исковой давности по просроченной и истребованной задолженности составляет 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Срок исковой давности прерывается и начинает течь заново каждый раз, когда дебитор предпринимает действия, свидетельствующие о признании долга.

ДЗ отражается в отчетности за вычетом начисленного резерва по сомнительным долгам. При этом начисление резерва имеет следующие особенности и ограничения:

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга;

Может быть сформирован только по расчетам за продукцию, товары, работы, услуги;

Резерв не формируется по долгам, обеспеченным соответствующими гарантиями;

Читайте так же:  Восстановление на работе сокращенных

Резерв формируется только по проинвентаризированной задолженности;

В уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль резерв относится только предприятиями, определяющими выручку от реализации для целей налогообложения по методу «отгрузки»;

По просроченной задолженности создание резерва обязательно.

Источник: http://studwood.ru/2406293/buhgalterskiy_uchet_i_audit/statya_tovary_otgruzhennye

Отгруженные товары дебиторская задолженность

Семинар «Как составить бухгалтерскую отчетность, ч. 1: баланс», актуально на 30 августа 2017 г.

Раздел II баланса: дебиторская задолженность

Проверяем данные о дебиторке

Что такое дебиторка, объяснять бухгалтеру не нужно. Любой из нас скажет: это все то, что нам должны контрагенты.

По экономическому содержанию долги делят на денежные и товарные. Деньги нам обычно причитаются за нечто проданное контрагенту. Если же мы перечислили контрагенту аванс и ждем поставку, то долг товарный.

Чтобы показать это основное отличие, дебиторку раскрывают в балансе через подстроки, например:

— «Задолженность покупателей и заказчиков»;

— «Задолженность по авансам выданным».

Вспомним азы проверки данных о дебиторке в балансе.

Наши рабочие синтетические счета, прежде всего счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», поделены на множество субсчетов.

Некоторые субсчета активные. Скажем, дебетовое сальдо субсчета «Расчеты за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги» показывает, сколько должны нам. И место ему, соответственно, в активе баланса.

Но есть и пассивные субсчета. Например, субсчет «Расчеты по авансам полученным». Это наши долги по авансам перед покупателями и заказчиками, следовательно, они уходят в пассив баланса.

А существуют активно-пассивные субсчета, сальдо по которым бывает как дебетовым, так и кредитовым. Скажем, дебетовый остаток субсчета «Расчеты по НДС» означает, что бюджет задолжал нам, сумма идет в актив. Кредитовый — мы должны бюджету, сумма отправляется в пассив.

Таким образом, для отражения долгов в балансе нельзя просто брать общие остатки по синтетическим счетам 60, 62, 68 и так далее. Надо изучать субсчета, причем в аналитике в разрезе по каждому контрагенту и каждому договору.

Снова возьмем субсчета и

Мы отгрузили покупателю «А» товары на 100 000 руб. «Повесили» эту сумму на дебет субсчета

Покупатель «Б» перечислил нам аванс 70 000 руб., его мы отразили по кредиту субсчета

Мы не можем свернуть сальдо субсчетов и показать в балансе дебиторку Аванс «закрывается» на задолженность только по расчетам с конкретным контрагентом и по конкретной сделке. Так что 100 000 идут в актив, а 70 000 — в пассив.

Все сказанное справедливо и для других счетов по учету расчетов: 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Поэтому обычно перед составлением баланса проверяют и корректируют суммы дебиторской и кредиторской задолженности по всем контрагентам. Для этого делают сверку расчетов. И если контрагентов сотни и тысячи, то сверки могут идти круглый год.

Делим дебиторку по срокам погашения

И снова нам нужно задуматься о сроке «жизни» активов. На этот раз речь идет о сроке погашения дебиторской задолженности.

Если мы получим деньги или товары через год и позже, это — долгосрочная дебиторка, если раньше — краткосрочная.

Да, такое разбиение балансовой статьи «Дебиторская задолженность» не предусмотрено российскими стандартами бухучета и самой рекомендованной формой баланса.

Потому, коллеги, вы вправе возмутиться: как так? Как вообще можно размещать долгосрочные активы, то есть «длинные» долги, среди оборотных активов в разделе II?

Однако факт остается фактом — многие организации так и делают: именно в разделе II они показывают всю дебиторку и там же ее расшифровывают по «срочности».

Выглядеть это может следующим образом.

Бухгалтерский баланс
на __________

Наименование показателя На ______ На 31 декабря На 31 декабря
АКТИВ
Дебиторская задолженность, в том числе:
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, из нее:
задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги)
авансы выданные
задолженность прочих дебиторов
задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, из нее:
задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги)
авансы выданные
задолженность прочих дебиторов

Насколько страшно отражать долгосрочную дебиторку среди оборотных активов в разделе II баланса вместе с краткосрочной задолженностью?

Отвечу так: это тяжкий грех, если статья «Дебиторская задолженность» вообще не расшифрована. От подобной информации пользователю один вред.

Если же расшифровка по срокам погашения долгов и их видам в разделе II есть, пользователь получит все, что надо знать. К тому же денежная дебиторка в основном монетарная статья, поэтому ее близость к ликвидным оборотным активам и разделу II вполне объяснима.

Дисконтируем «длинную» дебиторку

Но предположим, мы отделили долгосрочную дебиторскую задолженность от краткосрочной. Отлично!

Только на этом останавливаться нельзя. Если, конечно, вы хотите сделать по-настоящему правдивый баланс. А значит, нам надо разобраться со справедливой оценкой «длинной» дебиторки.

Попробую изложить проблему и решение максимально доступно.

«Длинный» денежный долг означает, что мы дали контрагенту существенную отсрочку по оплате. Скажем, пару лет.

Если бы мы ему не товары отгрузили, а предоставили заем, то, скорее всего, под проценты. В конце срока контрагент вернул бы сумму с процентами. То есть мы получили бы больше, чем дали в долг.

С дебиторкой по оплате товаров в экономическом смысле происходит то же самое. Но в балансе мы привыкли показывать неизменную сумму в течение всего периода отсрочки.

Скажем, долг контрагента за поставленные ему сейчас товары — 1000 руб. Заплатит он через 2 года. Значит, полная 1000 руб. будет в нашем распоряжении только спустя 2 года. А сейчас, когда мы делаем баланс, должно быть не 1000 руб., а меньше.

Насколько меньше? Тут нам поможет дисконтирование. Внимание на формулу.

Основная проблема — достоверно определить годовую процентную ставку. Она должна быть максимально близка к той, по которой мы предоставляем заемные средства на сопоставимых условиях. Сопоставимые условия — это и сумма, и срок, и заемщик.

Если ничего сопоставимого нет, можно взять ключевую ставку Банка России и умножить на 1,5. Такой совет дает Рекомендация БМЦ об оценке дебиторской и кредиторской задолженности при значительных отсрочках платежей.

Что же, так и поступим. Текущая ключевая ставка ЦБ — 9%, увеличиваем в полтора раза — получаем 13,5%, в доле от единицы это

Количество лет для возведения результата скобок формулы в степень — 2.

По формуле получаем дисконтированную сумму долга —

Она и должна стоять в балансе. Через год 776,26 руб. подрастут на 13,5% годовых — до

А еще через год — до искомой

Такая вот, на первый взгляд, незамысловатая технология.

Показываем «длинную» дебиторку в балансе после дисконтирования

«Но как?!» — спросите вы. Как можно показать в балансе сумму, которая не вытекает из данных бухучета? Мы же ранее признали 1000 руб. выручки проводкой по дебету субсчета и кредиту субсчета «Выручка». Такой долг покупателя и «светится» в бухгалтерских регистрах.

Читайте так же:  Просрочка по кредиту в сша

Отвечаю: да, можно уменьшить долгосрочную дебиторку в балансе. В нашем примере с 1000 руб. до 776,26 руб., то есть на На эту же сумму мы уменьшаем нераспределенную прибыль в разделе III пассива баланса.

Через год благодаря «процентному доходу» мы увеличим дебиторку с 776,26 руб. до 881,06 руб. — на Попутно на столько же увеличим и балансовую нераспределенную прибыль в пассиве. И так далее.

Причем по МСФО подобные манипуляции с «длинными» долгами — обязанность организации. И если баланс, составленный по РСБУ, это не учитывает, при его трансформации по международным стандартам придется дисконтировать долгосрочную дебиторку.

Это то, что нам пока очень трудно понять и принять, когда мы сталкиваемся с МСФО. Вы не найдете в этих стандартах проводки, счета и так далее. МСФО занимаются именно отчетностью. А как вы собираете информацию для нее — ваше личное дело.

Потому в случае с МСФО в принципе не возникнет вопрос, что делать с проводками, если фирма дисконтирует долгосрочную дебиторку.

А еще чувствую ваше недоумение по поводу налогового учета. Если в бухучете «длинный» долг прошел дисконтирование, то получаются разницы по ПБУ Да еще не ясно, как быть с НДС: выручка-то плывет.

Давайте все это мы разберем позже, когда займемся отчетом о финансовых результатах.

Плюс напомню, что пока дисконтирование долгосрочной дебиторской задолженности — всего лишь рекомендация БМЦ. Не хотите — не делайте. Никто вас заставить не может.

МСФО денежную дебиторку (в стандарте она называется торговой) со значительной отсрочкой платежа относит к финансовым инструмента

Профильный национальный стандарт, по планам Минфина, раньше 2021 г. не появится. У нас есть время, чтобы изучить, а может, и попробовать дисконтирование «длинных» долго

А вот краткосрочную дебиторскую задолженность дисконтировать точно не нужно.

Уменьшаем долги по выданным авансам на НДС

Надеюсь, все знают, что дебиторку по авансам, выданным в балансе, нужно показать за минусом

Мы перечислили продавцу 118 000 руб., показали это проводкой по дебету субсчета «Расчеты по авансам выданным» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

НДС — 18 000 руб. — приняли к вычету, что отразили проводкой по дебету счета 68, субсчет «НДС», и кредиту счета 76, субсчет «НДС с авансов выданных».

В балансе по статье «Дебиторская задолженность» показываем То есть уменьшаем дебетовое сальдо субсчета на кредитовое НДС-субсчета 76.

Вопрос: надо ли делать корректировку, если авансовый НДС еще не принят к вычету? Потому что нет счета-фактуры или по другим причинам.

По идее, коллеги, все долги по авансам выданным, в составе которых есть НДС, надо уменьшить на сумму налога. Приняли вы эту сумму к вычету или только собираетесь — не важно. Зато важно показать, что актив в виде авансовой дебиторки принесет выгоды в размере без НДС, а налог — такой себе отдельный актив.

Как можно начислить в бухучете авансовый НДС без одновременного вычета?

Наверное, вы уже догадываетесь. Помните, мы теоретизировали, когда разбирали статью раздела II баланса для входного НДС? Можно ли считать его подобием отложенного актива. И пришли к тому, что, в принципе, можно.

Значит, начислим НДС с уплаченного аванса так: дебет счета 19, субсчет «НДС отложенный с авансов выданных», и кредит счета 76, субсчет «НДС с авансов выданных».

При составлении баланса мы из авансовой дебиторки вычтем налог, отраженный на кредите специального субсчета к счету 76. И ту же сумму укажем по статье для входного НДС, взяв ее с дебета профильного субсчета к счету 19.

В следующем отчетном году судьба отложенного НДС с авансов выданных решится сама собой. Или мы примем его к вычету и сделаем проводку по дебету счета 68, субсчет «НДС», и кредиту особого субсчета к счету 19. Или спишем обратной проводкой по дебету счета 76, субсчет «НДС с авансов выданных», и кредиту счета 19, субсчет «НДС отложенный с авансов выданных».

И все ради баланса? Да, ради него. Это наша основная бухгалтерская работа.

Резервируем сомнительные долги

При разговоре о дебиторской задолженности в балансе нельзя пройти мимо резерва сомнительных долгов. Он работает на правильную оценку этого актива, поскольку учитывает риски неполучения выгод (чаще всего — денег) от должников.

Что есть сомнительный долг по РСБУ, вы можете видеть на слайде.

Определение сомнительной дебиторской задолженности по РСБУ

Сомнительной считается дебиторская задолженность. которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиям

Любая вероятность требует оценки, но в профильном ПБУ об изменении оценочных значений нет даже намека, как это сделать применительно к дебиторке.

Хорошо, это значит, что мы вольны сами выбрать, как поступить. Навскидку оценивать вероятность, что долг не будет погашен, можно:

1) по каждому случаю в отдельности;

2) по среднестатистическому проценту от всей суммы дебиторки;

3) по определенному проценту от сумм долгов, разделенных по группам должников: надежные, ненадежные, критические.

Второй и третий варианты дадут приблизительный результат. Первый же довольно затратный, и поэтому мало кто им пользуется.

А что по этому поводу предлагают МСФО? Ограничимся самой простой, денежной (в терминах МСФО — торговой) дебиторкой. Это наш активный субсчет «Расчеты за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги».

Так вот, согласно МСФО (IFRS) 9 значительный риск непогашения такого долга может появиться уже после 30 дней просрочки оплат

Проще говоря, международный стандарт заставляет нас практически сразу сомневаться в благонадежности дебиторов. И в балансе по МСФО дебиторку обычно делят на текущую и просроченную.

От этих 30 дней можете отталкиваться и вы, когда решитесь настроить систему резервирования сомнительных долгов. Некоторые уже настроили? Молодцы!

Но вижу и скептиков, раздумывающих, можно ли обойтись без резерва сомнительных долгов. Тут я соглашусь с экспертным мнением подавляющего большинства специалистов по бухучету: нет, нельзя.

Информация об активах в виде дебиторки, как и любая другая, в балансе должна быть достоверной. Ну как можно показать в активе краткосрочную якобы ликвидную задолженность, скажем, в сумме 1 млн руб., если покупатель на стадии банкротства? Мы обманем пользователя отчетности.

Так что оценка дебиторки должна учитывать всю совокупность рисков непогашения.

И только если у вас с платежной дисциплиной контрагентов все в порядке, то, в принципе, резерв сомнительных долгов можно не создавать. Но это придется расписать в пояснениях к отчетности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://glavkniga.ru/seminars/2017/7/article/324-razdel_nbsp_II_balansa_debitorskaja_zadolzhennosti.html

Отгруженные товары дебиторская задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here