Отгружаем с отсрочкой платежа

Полные ответы на все вопросы на тему: "Отгружаем с отсрочкой платежа". Здесь собран весь тематический материал в удобном для чтения виде. Если у вас возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Выпуск от 15 мая 2015 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации приобретение товара на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты, если по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку?

Договорная стоимость товара составляет 354 000 руб. (в том числе НДС). Иных затрат, связанных с приобретением товара и доведением его до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях, организация не несет.

Договором поставки предусмотрено предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты товара сроком на 72 дня с уплатой процентов в размере 18% годовых от договорной стоимости товара. Проценты рассчитываются исходя из количества календарных дней в году и дней предоставления коммерческого кредита и уплачиваются одновременно с оплатой товара. Товар получен от поставщика 31 марта. Оплата товара и процентов по коммерческому кредиту произведена 11 июня. На момент завершения расчетов с продавцом товар не продан.

Согласно условиям договора отгруженный товар не признается находящимся в залоге у продавца. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно.

Корреспонденция счетов:

В случае когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором (п. 1 ст. 488 Гражданского кодекса РФ).

Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом (п. 4 ст. 488 ГК РФ).

В данном случае договором предусмотрено, что предоставленная отсрочка является коммерческим кредитом (п. 1 ст. 823 ГК РФ) .

К коммерческому кредиту соответственно применяются правила гл. 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства (п. 2 ст. 823 ГК РФ).

Проценты за отсрочку платежа, признанную сторонами коммерческим кредитом, уплачиваются в размере и в порядке, предусмотренными договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ) .

Указанные проценты являются платой за пользование денежными средствами (абз. 3 п. 12, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»).

Обязанность по уплате процентов за коммерческий кредит при отсрочке платежа возникает с момента получения товаров и прекращается при исполнении стороной, получившей кредит, своих обязательств, если иное не предусмотрено законом или договором. Это следует из абз. 4 п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14.

Приобретенный товар учитывается в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой в данном случае является сумма, уплачиваемая поставщику по договору поставки (без учета НДС) (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе по коммерческому кредиту), установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н (п. 1 ПБУ 15/2008).

Проценты по коммерческому кредиту в виде отсрочки оплаты, подлежащие уплате поставщику товара, признаются прочими расходами равномерно в течение срока предоставленной отсрочки оплаты и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. п. 3, 6, 7, 8 ПБУ 15/2008, п. п. 11, 14.1 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Следовательно, организация ежемесячно включает в состав прочих расходов сумму процентов, рассчитанную исходя из суммы предоставленного коммерческого кредита (неоплаченной стоимости товара), установленной договором процентной ставки, количества календарных дней в году и календарных дней действия предоставления кредита в месяце.

Отметим, что расходы в виде процентов по коммерческому кредиту учитываются обособленно от суммы основного обязательства перед поставщиком товара (п. 4 ПБУ 15/2008).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС, предъявленный поставщиком товара, приобретаемого для перепродажи, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры поставщика, оформленного с соблюдением требований, установленных п. п. 5, 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ, после принятия товара на учет и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).

Подробнее о том, в каком периоде можно принять к вычету предъявленный поставщиком товаров НДС, см. Практическое пособие по НДС.

Отметим, что проценты за пользование коммерческим кредитом не образуют у поставщика объекта налогообложения по НДС и не включаются в налоговую базу. Соответственно, у покупателя в отношении уплачиваемых процентов налоговых последствий по НДС не возникает. Подробнее по данному вопросу см. Практическое пособие по НДС.

Налог на прибыль организаций

Стоимость приобретения товара (без учета НДС) учитывается в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором товар будет реализован (ст. 320, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При применении метода начисления указанные расходы признаются независимо от факта оплаты товара поставщику (п. 1 ст. 272 НК РФ). При применении кассового метода условием признания покупной стоимости товара в составе расходов является факт оплаты товара поставщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам (вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа) включаются в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В общем случае в соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ проценты по займам признаются в составе расходов исходя из фактической ставки, предусмотренной договором. Такой порядок действует с 01.01.2015. Однако из этого правила есть ряд исключений. Подробнее по данному вопросу см. Практическое пособие по налогу на прибыль. В данной консультации исходим из предположения, что в отношении рассматриваемой сделки применяется общий порядок и проценты признаются в расходах в размере фактически начисленных по условиям договора сумм.

При применении метода начисления сумма процентов включается в расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода и на дату прекращения обязательства перед поставщиком независимо от даты их выплаты, предусмотренной договором на поставку товара (п. 8 ст. 272, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ).

Читайте так же:  Просрочка по кредиту в сша

При применении в налоговом учете кассового метода расходы в виде процентов по коммерческому кредиту признаются на дату их фактической уплаты поставщику (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

В случае применения в налоговом учете кассового метода организация признает в бухгалтерском учете расходы в виде процентов по коммерческому кредиту ежемесячно (в данном случае — на 30 апреля, 31 мая и 11 июня), тогда как в налоговом учете указанные расходы признаются в полной сумме на дату перечисления денежных средств поставщику (11 июня). В связи с этим в апреле и мае в учете организации возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА). Указанные ВВР и ОНА погашаются при признании расхода в виде процентов в налоговом учете (п. п. 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Бухгалтерские записи, связанные с возникновением и погашением ОНА, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в таблице проводок.

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

60-т «Расчеты за товар»;

60-п «Расчеты по процентам за предоставленную отсрочку».

К балансовому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

Источник: http://www.consultant.ru/law/consult/cm/cm20150515/article30331/

Отсрочка платежа за запчасти

Кому и на какой срок предоставляется отсрочка платежа?

Стоит сразу отметить, что «Авто-Альянс» не работает с отсрочкой платежа с компаниями, которые принято называть «фирмами-однодневками». И следует понимать, что условия (цены и сроки), на которых отгружаются автозапчасти конкретному покупателю — индивидуальны, так как мы все работаем в рыночной экономике. Решение о предоставлении отсрочки добросовестному покупателю менеджеры «Авто-Альянса» принимают, согласовав его с руководителем своего подразделения и финансовой службой компании.

На данный момент «Авто-Альянс» готов предложить партнерам отсрочку платежа до 90 дней! Основываясь на истории отношений с каждым из покупателей и заключив соответствующий договор поставки, «Авто-Альянс» предоставляет очень выгодные условия по оплате автозапчастей. Предложение действует не только для российских компаний. Отсрочки платежа предоставляются при поставках в страны СНГ и дальнего зарубежья.

Срок исчисления отсрочки считается с момента отгрузки со склада «Авто-Альянса» (передачи товара транспортной компании). На международном языке это называется EXW. При наличии положительной кредитной истории во взаимоотношениях с покупателем возможно следующие отсрочки платежа:

  • на маленькие сроки (до 5 дней), когда происходит отплата за фактически отгруженный объем запасных частей;
  • на средние сроки (до 10 дней), так как доставка в регионы занимает время, поэтому «Авто-Альянс» готов идти навстречу своим региональным клиентам в других городах;
  • на большие сроки (до 90 дней), для развития объема продаж у покупателей.

Что нужно, что бы начать работать с отсрочкой платежа?

Отпуск запчастей с отсрочкой платежа новым покупателям можно рассматривать после успешной работы сначала на условиях предоплаты не менее 3 недель и количестве оплаченных поставок не менее двух. Таким образом формируется начальная кредитная история по каждому клиенту. Когда клиент начинает работать с «Авто-Альянсом», во внимание также принимается кредитная история у партнеров «Авто-Альянса».

Если отсрочка платежа нужна сразу?

Покупателю может быть предоставлена отсрочка на основании анализа финансовой (имущественной) состоятельности. Анализ производится на основании следующих документов покупателя:

    Для покупателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО):
  • бухгалтерский баланс за последний отчетный период с отметкой ИФНС о его принятии или, в случае направления отчетности по электронным каналам связи, с соответствующей отметкой;
  • налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость с отметкой ИФНС о ее принятии или, в случае направления отчетности по электронным каналам связи, с соответствующей отметкой.
    • Для покупателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН):
  • налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с отметкой ИФНС о ее принятии или, в случае направления отчетности по электронным каналам связи, с соответствующей отметкой;
  • справка из банка об оборотах за последние три месяца;
  • уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
    • Для покупателей плательщиков Единый налог на вмененных доход (ЕНВД):
  • справка из банка об оборотах за последние три месяца;
  • уведомление о применении ЕНВД.
  • Сколько стоит отсрочка во времени?

    Нужно понимать, что при отсрочке платежа деньги во времени имеют определенную цену. На сегодняшний момент, учитывая процентные ставки для юридических лиц, «Авто-Альянс» предлагает своим покупателям следующие условия:

    • 30 дней отсрочки — 1% надбавки к базовой цене;
    • 60 дней отсрочки — 2% надбавки к базовой цене;
    • и так далее.

    Условия работы Вы можете обсудить с менеджерами. При этом мы всегда учитывается динамика развития покупателей, объемы отгрузок запасных частей и постоянство в работе. Окончательные условия работы фиксируются в договоре.

    На какую сумму можно получить запчасти с отсрочкой платежа?

    Максимальная сумма отпуска в долг в адрес покупателя не должна составлять больше чем два среднемесячных отпуска в его адрес за последние 3 месяца. Эта сумма пересчитывается финансовой службой «Авто-Альянса» каждый день по каждому покупателю. Данная схема позволяет эффективно увеличивать лимит отгрузки для тех организаций, которые регулярно работают и не допускают просрочек по платежам.

    Пример: отсрочка 14 дней, начальный лимит 300 000. Это означает, что покупатель может взять запчасти, например, 1-го числа на 100 000, 3-го числа — на 150 000 и 10-го числа — на 150 000, т.к. у него будет пересчитываться и увеличиваться лимит каждый день. Далее он должен 14-го числа оплатить 100 000 по поставке от 1-го числа, при этом дальше грузиться и оплачивать текущие поставки, а лимит задолженности на этот момент составит уже более 700 000.

    Факторинг и его роль при большой отсрочке платежа

    «Авто-Альянс» имеет договоры на факторинговое обслуживание с рядом банков для работы с российскими покупателями и по экспортным поставкам (в настоящее время только в Белоруссию). В общедоступном понятии факторинг — это когда компания получает деньги за отгруженные автозапчасти, не дожидаясь оплаты покупателем (финансирование в обмен на уступку задолженности). При предоставлении больших отсрочек платежа (от 30 дней) принимаются индивидуальные решения по покупателям и производится перевод на систему факторинговых расчетов. При такой схеме работы производится отгрузка запчастей покупателям на условиях отсрочки платежа до 90 дней (для ИП отсрочка дается только до 60 дней).

    Как видно из приведенной схемы работы, для покупателей условия не меняются. Просто требуется производить оплату по накладным на другой расчетный счет. Отгрузочные накладные «Авто-Альянс» передает в обслуживающий банк и сразу получает часть денег по предоставленным документам. Покупатель платит с оговоренной отсрочкой, как обычно по накладной (частями или всю сумму сразу) на расчетный счет «Авто-Альянса», открытый в банке, работающим по схеме факторгинга. После того как 100% накладной оплачено, остаток денег банк перечисляет «Авто-Альянсу» за вычетом своей комиссии.

    Читайте так же:  Можно ли получить долг по расписке

    «Авто-Альянс» имеет договоры на факторинговое обслуживание со следующими банками:

    • Петрокоммерц — работа с российскими покупателями;
    • Промсвязьбанк — экспортные поставки (в настоящее время только Белоруссия)

    «Авто-Альянс» рекомендует факторинговые схемы и переводит на них тех покупателей, которые постоянно берут запчасти на большие суммы с отсрочками от 15 дней, и которые исправно платят. Факторинговое обслуживание государственных организаций или организаций, имеющих непрямое финансирование (через казначейство, через вышестоящие организации) рассматривается в каждом отдельном случае. Еще раз нужно отметить, что для покупателей условия не меняются при переводе на схему факториговых расчетов. Менеджеры «Авто-Альянса» запросят и предоставят Вам все необходимые документы и уведомления о новом расчетном счете, на который нужно будет производить оплату.

    Источник: http://msk.autoopt.ru/payment/adjournment/

    Отгрузка товара с отсрочкой платежа

    Советы юристов:

    1. Мы Бельгийская компания. Определенное время сотрудничали с Российской компанией в Москве.
    Перешли на отсрочку платежа и на последнию поставку, в 2014 году до сих пор не получили полную сумму.

    Есть документы подтверждающие наше сотрудничество и все документты по отгрузкам.

    Есть ли шансы вернуть деньги и отгруженный товар?

    Заранее благодарю за качественную консультацию.

    6.1. Дарья, добрый день!
    Не понятно, причем тут работники. Предъявить требования к ним, скорее всего Вы не сможете. Для этого в должностной инструкции должно быть прямо закреплено, что одни обязаны проверять наличие задолженности по контрагенту на момент выдачи товара. С этой инструкцией они должны быть ознакомлены под роспись. Тогда шансы есть, и то — под вопросом

    А почему Вы не хотите подать иск на покупателя?! Иск будет рассмотрен в Арбитражном суде и если все документы на отгрузку товара оформлены, вероятность удовлетворения иска, да и исполнения решения высока.

    7.1. Татьяна, добрый день!

    Вы можете взыскать с предпринимателя долг. Отсутствие печати на накладной не освобождает его от ответственности перед Вами. Было бы хуже, если бы была печать, но не было подписи 🙂 Не переживайте.

    Даже между юридическими лицами допускается переписка и заполнение некоторых документов без печати, но с подписью ответственного лица.

    Всего доброго,
    С уважением,

    8. Наша компания поставила товар (запчасти) компании-покупателю в Челябинск 04 июля 2014 г. Договор был заключен, оригиналов нет, но в одном из пунктов договора сказано о том, что факсимильные и электронные копии имеют юрид. Силу до получения оригиналов. Общая сумма отгрузки 586 760 р., устно договорились об отсрочке платежа в две недели. В итоге до сих пор денег мы не получили. Директор фирмы-покупателя платить отказывается и предлагает отправить товар обратно, мотивируя тем, что товар бракованный, хотя сроки приемки и претензий по качеству уже давно вышли.
    Как нам лучше поступить в этом случае?
    Стоит ли обратно принимать груз и как отследить, чтобы нам не пришли чужие ломанные детали? Или же в этом случае можно взыскать задолженность через суд?
    Спасибо заранее.

    С Уважением,
    Юлия.
    ООО Альфа Трейд
    [email protected]

    13.8. 1. В силу ст. 433 гк рф доп. соглашение вступило в силу в день подписания — 24.12.2013 г.

    2. До 24.12.2013 г. применялись положения основного договора. поэтому до 24.12.2013 г. срок отсрочки считается по правилам основного договора, т.е. если право на отсрочку возникло до 24.12.2013 г. применяются прежние правила — с момента передачи товара от перевозчика покупателю.

    3. Пени может быть снижена соглашением сторон или при рассмотрении спора в суде, судом по ст. 333 гк рф — для этого подается такое ходатайство.

    Статья 433. Момент заключения договора

    1. Договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

    Источник: http://www.9111.ru/%D0%BE%D1%82%D1%81%D1%80%D0%BE%D1%87%D0%BA%D0%B0_%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B0/%D0%BE%D1%82%D0%B3%D1%80%D1%83%D0%B7%D0%BA%D0%B0_%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0_%D1%81_%D0%BE%D1%82%D1%81%D1%80%D0%BE%D1%87%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B0/

    Отсрочка платежа за запчасти

    Кому и на какой срок предоставляется отсрочка платежа?

    Стоит сразу отметить, что «Авто-Альянс» не работает с отсрочкой платежа с компаниями, которые принято называть «фирмами-однодневками». И следует понимать, что условия (цены и сроки), на которых отгружаются автозапчасти конкретному покупателю — индивидуальны, так как мы все работаем в рыночной экономике. Решение о предоставлении отсрочки добросовестному покупателю менеджеры «Авто-Альянса» принимают, согласовав его с руководителем своего подразделения и финансовой службой компании.

    На данный момент «Авто-Альянс» готов предложить партнерам отсрочку платежа до 90 дней! Основываясь на истории отношений с каждым из покупателей и заключив соответствующий договор поставки, «Авто-Альянс» предоставляет очень выгодные условия по оплате автозапчастей. Предложение действует не только для российских компаний. Отсрочки платежа предоставляются при поставках в страны СНГ и дальнего зарубежья.

    Срок исчисления отсрочки считается с момента отгрузки со склада «Авто-Альянса» (передачи товара транспортной компании). На международном языке это называется EXW. При наличии положительной кредитной истории во взаимоотношениях с покупателем возможно следующие отсрочки платежа:

    • на маленькие сроки (до 5 дней), когда происходит отплата за фактически отгруженный объем запасных частей;
    • на средние сроки (до 10 дней), так как доставка в регионы занимает время, поэтому «Авто-Альянс» готов идти навстречу своим региональным клиентам в других городах;
    • на большие сроки (до 90 дней), для развития объема продаж у покупателей.

    Что нужно, что бы начать работать с отсрочкой платежа?

    Отпуск запчастей с отсрочкой платежа новым покупателям можно рассматривать после успешной работы сначала на условиях предоплаты не менее 3 недель и количестве оплаченных поставок не менее двух. Таким образом формируется начальная кредитная история по каждому клиенту. Когда клиент начинает работать с «Авто-Альянсом», во внимание также принимается кредитная история у партнеров «Авто-Альянса».

    Если отсрочка платежа нужна сразу?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Покупателю может быть предоставлена отсрочка на основании анализа финансовой (имущественной) состоятельности. Анализ производится на основании следующих документов покупателя:

      Для покупателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО):

  • бухгалтерский баланс за последний отчетный период с отметкой ИФНС о его принятии или, в случае направления отчетности по электронным каналам связи, с соответствующей отметкой;
  • налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость с отметкой ИФНС о ее принятии или, в случае направления отчетности по электронным каналам связи, с соответствующей отметкой.
    • Для покупателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН):
  • налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с отметкой ИФНС о ее принятии или, в случае направления отчетности по электронным каналам связи, с соответствующей отметкой;
  • справка из банка об оборотах за последние три месяца;
  • уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
    • Для покупателей плательщиков Единый налог на вмененных доход (ЕНВД):
  • справка из банка об оборотах за последние три месяца;
  • уведомление о применении ЕНВД.
  • Сколько стоит отсрочка во времени?

    Нужно понимать, что при отсрочке платежа деньги во времени имеют определенную цену. На сегодняшний момент, учитывая процентные ставки для юридических лиц, «Авто-Альянс» предлагает своим покупателям следующие условия:

    • 30 дней отсрочки — 1% надбавки к базовой цене;
    • 60 дней отсрочки — 2% надбавки к базовой цене;
    • и так далее.
    Читайте так же:  Где можно пройти медкомиссию санитарная книжка

    Условия работы Вы можете обсудить с менеджерами. При этом мы всегда учитывается динамика развития покупателей, объемы отгрузок запасных частей и постоянство в работе. Окончательные условия работы фиксируются в договоре.

    На какую сумму можно получить запчасти с отсрочкой платежа?

    Максимальная сумма отпуска в долг в адрес покупателя не должна составлять больше чем два среднемесячных отпуска в его адрес за последние 3 месяца. Эта сумма пересчитывается финансовой службой «Авто-Альянса» каждый день по каждому покупателю. Данная схема позволяет эффективно увеличивать лимит отгрузки для тех организаций, которые регулярно работают и не допускают просрочек по платежам.

    Пример: отсрочка 14 дней, начальный лимит 300 000. Это означает, что покупатель может взять запчасти, например, 1-го числа на 100 000, 3-го числа — на 150 000 и 10-го числа — на 150 000, т.к. у него будет пересчитываться и увеличиваться лимит каждый день. Далее он должен 14-го числа оплатить 100 000 по поставке от 1-го числа, при этом дальше грузиться и оплачивать текущие поставки, а лимит задолженности на этот момент составит уже более 700 000.

    Факторинг и его роль при большой отсрочке платежа

    «Авто-Альянс» имеет договоры на факторинговое обслуживание с рядом банков для работы с российскими покупателями и по экспортным поставкам (в настоящее время только в Белоруссию). В общедоступном понятии факторинг — это когда компания получает деньги за отгруженные автозапчасти, не дожидаясь оплаты покупателем (финансирование в обмен на уступку задолженности). При предоставлении больших отсрочек платежа (от 30 дней) принимаются индивидуальные решения по покупателям и производится перевод на систему факторинговых расчетов. При такой схеме работы производится отгрузка запчастей покупателям на условиях отсрочки платежа до 90 дней (для ИП отсрочка дается только до 60 дней).

    Как видно из приведенной схемы работы, для покупателей условия не меняются. Просто требуется производить оплату по накладным на другой расчетный счет. Отгрузочные накладные «Авто-Альянс» передает в обслуживающий банк и сразу получает часть денег по предоставленным документам. Покупатель платит с оговоренной отсрочкой, как обычно по накладной (частями или всю сумму сразу) на расчетный счет «Авто-Альянса», открытый в банке, работающим по схеме факторгинга. После того как 100% накладной оплачено, остаток денег банк перечисляет «Авто-Альянсу» за вычетом своей комиссии.

    «Авто-Альянс» имеет договоры на факторинговое обслуживание со следующими банками:

    • Петрокоммерц — работа с российскими покупателями;
    • Промсвязьбанк — экспортные поставки (в настоящее время только Белоруссия)

    «Авто-Альянс» рекомендует факторинговые схемы и переводит на них тех покупателей, которые постоянно берут запчасти на большие суммы с отсрочками от 15 дней, и которые исправно платят. Факторинговое обслуживание государственных организаций или организаций, имеющих непрямое финансирование (через казначейство, через вышестоящие организации) рассматривается в каждом отдельном случае. Еще раз нужно отметить, что для покупателей условия не меняются при переводе на схему факториговых расчетов. Менеджеры «Авто-Альянса» запросят и предоставят Вам все необходимые документы и уведомления о новом расчетном счете, на который нужно будет производить оплату.

    Источник: http://www.autoopt.ru/payment/adjournment/

    Как начислить налоги на проценты, выплаченные за отсрочку платежа

    В условиях кризиса компании и предприниматели меняют привычную схему работы, предлагая покупателям какие-либо послабления по оплате. Например, предоставляют так называемый коммерческий кредит — дают отсрочку платежа или позволяют платить за товар в рассрочку. Как правило, при предоставлении коммерческого кредита покупатель уплачивает продавцу проценты за пользование кредитом. В данной статье Альбина Исанова, заместитель руководителя департамента консалтинга ЗАО АК «Арт-Аудит», отвечает на вопрос: какие налоги и в каком порядке должны начислять покупатель и продавец на эти проценты?

    Налоги у поставщика

    По договору поставки, который включает условие о коммерческом кредитовании, покупатель должен оплатить поставщику не только стоимость товара, но и проценты за пользование денежными средствами.

    Поставщик начисляет НДС при отгрузке товара покупателю. Соответственно, при этом поставщик выписывает счет-фактуру в двух экземплярах. Один из них выдает покупателю, чтобы тот на основании этого документа смог поставить предъявленную ему сумму НДС к вычету.
    А нужно ли начислять НДС с суммы процентов за отсрочку (рассрочку) платежа?
    Сразу отметим, что это вопрос спорный и неоднозначный. Инспекторы обычно считают, что проценты за отсрочку или рассрочку платежа должны увеличивать налоговую базу по НДС, как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

    Однако мы считаем иначе. Проценты за отсрочку (рассрочку) платежа не увеличивают налоговую базу по НДС, так как эти суммы имеют несколько иной характер. Они не связаны с оплатой товаров и не являются частью стоимости товара. Эти проценты являются платой за кредитование. Ведь в случае с коммерческим кредитом поставщик фактически предоставляет займ покупателю, разрешая тому перечислить денежные средства за товар позже. А операции по предоставлению займов в денежной форме от НДС освобождены (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Кроме того, из статьи 162 НК РФ видно, что законодатель предусмотрел начисление НДС с процентов только в отношении товарного кредита (когда кредитор передает определенные товары, а заемщик впоследствии возвращает ему точно такие же). Да и то — только в том случае, если начисленные по товарному кредиту проценты превышают размер процентов, начисленных по ставке рефинансирования ЦБ РФ (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ). В случае превышения налог нужно начислить лишь на разницу.

    Все это позволяет сделать вывод, что проценты по коммерческому кредиту налогом на добавленную стоимость не облагаются. Стоит отметить, что суды с этим выводом соглашаются (см., например, Постановление ФАС СЗО от 17.11.08 № А56-52426/2007). Поэтому у компаний есть шанс доказать в суде, что начислять НДС на проценты при коммерческом кредитовании не следует.

    Если же организация решит пойти менее рискованным способом, то ей надо помнить: НДС начисляется на проценты только в момент получения их от покупателей. Ведь согласно статье 162 НК РФ, налоговую базу увеличивают полученные суммы.

    Все вышесказанное касалось ситуации, когда договором поставки предусмотрено начисление процентов при отсрочке или рассрочке платежа. Если же договор поставки предусматривает рассрочку платежа без начисления процентов (например, стоимость товара просто делится, допустим, на три равные или неравные части, которые должны уплачиваться поставщику последовательно), то в налоговую базу по НДС нужно включить всю стоимость товара (все три части) сразу в момент его отгрузки.

    Налог на прибыль

    Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). В целях исчисления налога на прибыль под долговыми обязательствами понимаются и коммерческие кредиты (п. 1 ст. 269 НК РФ).
    Это означает, что проценты по коммерческому кредиту должны облагаться налогом на прибыль. Причем, компаниям, использующим метод начисления, следует показывать доход в виде процентов в конце каждого отчетного периода (если отсрочка предоставляется более чем на один отчетный период). Об этом сказано в пункте 6 статьи 271 НК РФ.

    Читайте так же:  Сколько действует дисциплинарное взыскание в виде замечания

    Если же договор поставки предусматривает рассрочку платежа без начисления процентов, то в налоговую базу по налогу на прибыль нужно включить всю стоимость товара в момент его отгрузки.

    Налоги у покупателя

    Вычет НДС

    В момент получения от поставщика товара покупатель (при наличии правильно заполненного счета-фактуры) может принять к вычету предъявленную поставщиком сумму налога. На данном этапе никаких сложностей не возникает — вычет производится покупателем в общеустановленном порядке.

    Но когда покупатель оплачивает товар, и при этом сумма платежа содержит проценты за отсрочку, возникают вопросы. Включает ли в себя сумма процентов НДС? Если включает, то может ли покупатель принять этот налог к вычету?

    Рассматривая ситуацию с позиции поставщика, мы отметили: по мнению чиновников, поставщик должен уплатить с процентов НДС по расчетной ставке 18/118 процентов. Стало быть, если компания-поставщик решит выбрать наименее рискованный вариант, сумма процентов включает в себя НДС. Означает ли это, что покупатель имеет право принять к вычету данную сумму НДС?
    Мы считаем, что не имеет. Ведь «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров» (п. 2 ст. 171 НК РФ). Предъявленным считается налог, учтенный непосредственно в стоимости товаров и указанный в выставленном покупателю счете-фактуре. В отношении процентов, даже если они включают в себя НДС, налог не предъявляется, и счет-фактура на сумму процентов покупателю не передается — этот документ может передаваться покупателю только при реализации. А сумма процентов за отсрочку платежа не является выручкой от реализации товара. Это плата за отсрочку, проценты за коммерческий кредит.

    Таким образом, поставщик не выставляет покупателю счет-фактуру на сумму процентов, а покупатель, соответственно, не имеет права принять к вычету НДС, «сидящий» в процентах. Кроме того, как уже писалось выше, мы не согласны с тем, что налог «сидит» в процентах за отсрочку. Поэтому при любых условиях (начислил поставщик НДС на проценты или нет) вычета налога в отношении суммы процентов у покупателя, по нашему мнению, быть не может.

    Налог на прибыль

    А как покупателю учитывать уплаченные за отсрочку (рассрочку) проценты в целях налогообложения прибыли? Так же, как и «обычные» проценты, то есть проценты за кредит, займ и т. д. Это означает, что для покупателя проценты по коммерческому кредиту буду являться внереализационным расходом, причем нормируемым. Нормирование осуществляется в соответствие с пунктом 1 статьи 269 НК РФ. В ней предусмотрено нормирование по одному из двух вариантов: либо исходя из «сопоставимых» долговых обязательств, либо исходя из ставки рефинансирования Центробанка.

    Поскольку покупка товаров на условиях отсрочки, как правило, носит разовый характер, то применять следует второй вариант. То есть сравнивать проценты за отсрочку со ставкой рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза. Если проценты за коммерческий кредит окажутся больше этого норматива, то сумму превышения нельзя будет учесть при налогообложении прибыли.

    Пример
    Воспользуемся условиями предыдущего примера, уточнив, что ООО «Формула» также определяет налог на прибыль методом начисления. Поскольку товар был получен в 1 квартале, а оплачен (вместе с процентами за отсрочку) во 2 квартале 2009 года, то сумму процентов (учитывая метод определения налога на прибыль) следует разбить на две части. В предыдущем примере такой расчет уже был произведен: на 1 квартал сумма процентов составляет 4849 руб., на 2 квартал — 647 руб.
    Теперь надо проверить, укладываются ли эти проценты в норматив. Для этого необходимо увеличить ставку рефинансирования (она составляла 13 процентов) в 1,5 раза. «Увеличенная» ставка рефинансирования составит 19,5 процентов (13% х 1,5).
    Рассчитаем сумму лимитируемых процентов на примере 1-го квартала. Она составит 4728 руб. (118 000 руб. х 19,5% : 365 дней х 75 дней). Эту сумму следует включить в состав внереализационных расходов. Сумму превышения в размере 121 руб. (4849 – 4728) ООО «Формула» спишет за счет расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (за счет собственных средств).

    Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2009/3/1290

    Отсрочка платежа по закону в договоре поставки товара

    Отсрочка платежа по договору поставки

    Законодатель в п. 1 ст. 516 ГК РФ уточняет, что порядок оплаты, которому стороны должны следовать, устанавливается в тексте заключенного договора. Стороны вправе самостоятельно выбрать, каким образом она будет производиться: единовременным платежом, с рассрочкой или отсрочкой.

    Договор поставки товара с отсрочкой платежа должен содержать в тексте указание на этот факт. При этом нужно прописать условие о сроке отсрочки. Относительно отсрочки платежа по продовольственным товарам существует четкое правило: она не должна превышать следующие сроки, которые отсчитываются со дня получения продавцом товара:

    • 8 дней — для продукции, срок годности которой 8 дней;
    • 25 дней — дня продукции, срок годности которой от 10 до 30 дней;
    • 40 дней — для продукции, срок годности которой более 30 суток, и для алкоголя.

    Это правило вступило в силу с 01.01.2017 (ранее сроки были больше) и закреплено в ст. 9 закона «Об основах…» от 28.12.2009 № 381-ФЗ.

    При отсрочке платежа товар находится в залоге, согласно положениям п. 5 ст. 488 ГК РФ, если иное не указано в договоре поставки. Это правило является некой гарантией для продавца в случае неоплаты товара покупателем. Если же продукция вообще не будет оплачена, то поставщик имеет первоочередное право на обращение взыскания на эту вещь.

    Ниже рассмотрим вопрос об отсрочке платежа на примере конкретного договора поставки.

    Договор поставки с отсрочкой платежа: внесение сведений об отсрочке и образец договора, который можно скачать

    Пункт об отсрочке платежей в соглашении о поставке может быть включен как в текст договора, так и в текст допсоглашения к нему (если стороны решили изменить условия оплаты после подписания основного договора). Вне зависимости от способа закрепления условия, оно должно базироваться на следующих принципах:

    • указание количества дней, по истечении которых должна быть произведена оплата;
    • указание на обстоятельство, с которого будет начинаться время отсрочки оплаты.

    Например, пункт об отсрочке может выглядеть следующим образом: «Отсрочка оплаты в размере 100% составляет 30 рабочих дней со дня поступления товара на склад покупателя».

    Договор поставки с отсрочкой платежа — образец можно скачать на нашем сайте.

    Отличие договора поставки с рассрочкой платежа от договора с отсрочкой уплаты

    Несмотря на то что законодатель допускает возможность использования отсрочки и рассрочки платежа в договоре поставки, это два разных термина.

    Отсрочка платежа заключается в том, что стороны договариваются о переносе оплаты товара на конкретный срок, который должен быть согласован участниками договора (например, на месяц, неделю и т. д.).

    Читайте так же:  Срок получения алиментов

    Рассрочка платежа заключается в том, что общая сумма, которую покупатель должен передать за полученную продукцию, делится на несколько частей и передается постепенно. То есть происходит так называемое растягивание платежа.

    Образец договора поставки товара с отсрочкой поставки товара

    В ст. 508 ГК РФ законодатель допускает вариант передачи продукции отдельными партиями. В этом случае стороны должны заранее договориться о графике поставки. В случае если в тексте соглашения график не прописан, то товар привозится равными частями ежемесячно.

    Соответственно можно изменить и условие об оплате поставленной продукции — денежные средства могут перечисляться по факту поставки каждой партии. Данный вариант не будет относиться к отсрочке платежа, так как стороны не договариваются о том, чтобы отложить оплату приобретенной продукции. Как правило, такой вариант используется в том случае, если, например, у покупателя нет места для хранения большой партии товаров в определенных условиях.

    Образец договора можно скачать на нашем сайте.

    Таким образом, отсрочка платежа по договору поставки допускается законодателем. В обязанности сторон входит указание в договоре не только сроков отсрочки, но и порядка их исчисления.

    Источник: http://nalog-nalog.ru/dogovory/otsrochka_platezha_po_zakonu_v_dogovore_postavki_tovara/

    Отгрузка товара с отсрочкой платежа

    Вопрос:

    ОАО на ОСНО отгружает товар (продукты питания по ставке 10 и 18 %) на ИП по договору с отсрочкой платежа, по умолчанию безналичный расчет, спустя некоторое количество отгрузок ИП решает провести оплату наличными, как правильно оформить кассовый чек при этом, если сумма товарной накладной , огруженной в отсрочку платежа превышает 100 тысяч рублей.

    Ответ:

    Законодательно ответ на данный вопрос не урегулирован. Официальные разъяснения п.

    Источник: http://www.moedelo.org/consultations-buro/article/otgruzka-tovara-s-otsrockoj-plateza

    Письмо об отсрочке платежа: образец

    otsrochka.jpg

    Похожие публикации

    Каждый предприниматель может столкнуться с ситуацией, когда на своевременное погашение задолженности перед поставщиком за отгруженные товары у него недостаточно денежных средств. Портить отношения с контрагентом нежелательно, поэтому лучше договориться с ним о переносе выплаты долга на более поздний срок, нежели это указано в договоре. Предупредить поставщика о предстоящей задержке перечисления денег можно отправив ему письмо об отсрочке платежа, образец которого можно найти в конце этой статьи.

    Какие функции выполняет письмо

    Письмо об отсрочке платежа, направляемое поставщику:

    Является признанием факта наличия задолженности перед ним.

    Подтверждает отсутствие у покупателя намерений скрываться или пытаться оспаривать факт существования неоплаченной поставки продукции.

    Подтверждает размер суммы, подлежащей перечислению поставщику.

    Подтверждает факт заключения договора между организациями или индивидуальными предпринимателями.

    Особенности письма об отсрочке платежа

    Письмо об отсрочке платежа оформляют с целью решения возникших проблем при невозможности одного экономического субъекта погасить свои обязательства перед контрагентом. В тексте письма субъект, имеющий неоплаченные поставки товаров, уведомляет своего партнера в том, что в определенные сроки он погасит существующие перед ним обязательства.

    Законодательством не установлена типовая форма этого документа. Можно привести лишь рекомендации по структуре письма и основным пунктам, которые должны быть указаны в нем для придания документу юридической силы. Каждая организация может самостоятельно разработать для использования свою типовую форму письма. Желательно оформлять документ на фирменном бланке компании.

    Письмо можно отправить как по собственной инициативе должника, так и в ответ на полученную претензию от поставщика. В тексте надо указать, готов ли должник погасить обязательства и начисленные проценты в те сроки, которые указал партнер по бизнесу. Если по каким-либо причинам это невозможно – необходимо указать просьбу о переносе крайнего срока перечисления денежных средств.

    Какие пункты должно содержать письмо об отсрочке платежа:

    Наименование организации-отправителя (или ИП).

    Реквизиты отправителя (ИНН, КПП, юридический адрес и др.).

    Наименование фирмы (Ф.И.О. предпринимателя), которой направляется письмо.

    Суть предоставляемой гарантии по оплате имеющейся задолженности.

    Реквизиты договора, на основании которого была осуществлена поставка продукции.

    Констатация факта наличия долга по оплате (суммы обязательно указывают прописью). Если контрагент требует уплатить неустойку – указывают свое согласие или несогласие с этим.

    Ожидаемый срок погашения обязательств.

    Письмо об отсрочке платежа должно содержать подпись руководителя юридического лица, желательна и подпись главного бухгалтера. Печать ставится при ее наличии.

    Структура письма об отсрочке платежа

    В правом верхнем углу указывают сведения об отправителе и получателе, дату составления, исходящий номер.

    Вводная часть. Здесь следует прописать причину обращения (обычно начинают с фраз «В связи с невозможностью исполнить обязательство в срок по причине…» и т.п.), цель обращения («Во избежание конфликта», «Для решения вопроса» и др.).

    Основная часть. Здесь отправитель высказывает просьбу об отсрочке платежа. Можно использовать фразы «Просим вас», «Обращаемся с просьбой». Обращаться к партнеру по бизнесу необходимо в уважительной форме. Если в письме содержится несколько просьб к контрагенту – их указывают отдельными пунктами или абзацами. Если отправитель рассчитывает на получение ответа в определенный срок  ему следует корректно обозначить это в тексте документа.

    В заключительной части должна присутствовать подпись руководителя организации с расшифровкой.

    Рекомендации по написанию письма об отсрочке платежа:

    Стиль письма – деловой.

    Просьба или требование должны быть изложены предельно четко и понятно. Сленговые выражения недопустимы.

    Предложения должны быть простыми и понятными, без сложных причастных и деепричастных оборотов. Расплывчатые фразы и долгие рассуждения неприемлемы.

    При указании ожидаемых сроков погашения обязательств необходимо реально оценивать свои финансовые возможности. Лучше указать этот срок с запасом.

    Рекомендуется сообщить поставщику о дальнейших планах сотрудничества. Благодаря этому у него не возникнет желания обращаться в суд за возмещением долга.

    Соглашение об отсрочке платежа

    Дополнительное соглашение об отсрочке платежа – это разновидность договора между контрагентами, который устанавливает перенос погашения задолженности на более поздние сроки, нежели это было оговорено ранее составленным договором. Необходимость составления такого документа в случае отсрочки может быть прямо предусмотрена условиями основного договора. Так как отсрочка платежа с точки зрения законодательства является одной из разновидностей кредита – к ней применяются те же законодательные нормы.

    Структура соглашения об отсрочке платежа аналогична договору. В вводной части указывают наименования организаций, заключивших соглашение, а также номер основного договора. Затем перечисляют условия об изменении сроков платежа, которые стороны обязуются выполнить. Соглашение составляется в двух экземплярах, по одному для каждой стороны.

    Заявление об отсрочке платежа

    Среди документов, дающих возможность отсрочить исполнение обязательств должником, следует упомянуть и заявление об отсрочке платежа в налоговую, которое при определенных условиях дает возможность налогоплательщику погасить задолженность перед бюджетом позже установленного срока без каких-либо санкций со стороны налоговиков. Порядок налоговой отсрочки и условия ее предоставления предусмотрены ст. 64 НК РФ. Подробнее о составлении заявления в ИФНС мы рассказывали в этой статье.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://spmag.ru/articles/pismo-ob-otsrochke-platezha-obrazec

    Отгружаем с отсрочкой платежа
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here