Кредиторская задолженность последствия

Полные ответы на все вопросы на тему: "Кредиторская задолженность последствия". Здесь собран весь тематический материал в удобном для чтения виде. Если у вас возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Энциклопедия решений. Отнесение дебиторской и кредиторской задолженности к просроченной (для госсектора)

Отнесение дебиторской и кредиторской задолженности к просроченной
(для госсектора)

Смотрите в этом материале:

В целях учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженность следует разграничивать понятия:

— просроченной и нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности;

— просроченной и невостребованной кредиторской задолженности.

Критерии признания дебиторской и кредиторской задолженности просроченной

Дебиторская и кредиторская задолженность при наступлении даты ее исполнения считается просроченной задолженностью (п. 167 Инструкции N 191н, п. 69 Инструкции N 33н, письмо Минфина России от 16.05.2017 N 02-06-10/29607).

Внимание

Признание дебиторской и кредиторской задолженности просроченной не является основанием для списания ее с балансового учета.

Порядок признания дебиторской и кредиторской задолженности просроченной нормативно не урегулирован и зависит от условий ее возникновения и сроков погашения.

Определить срок погашения дебиторской задолженности необходимо в целях:

— формирования достоверной бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

— осуществления контроля за исполнением обязательств, определения сроков исковой давности, а также оценки рисков невозврата дебиторской задолженности и рисков непогашения кредиторской задолженности.

Кто принимает решение о признании дебиторской задолженности просроченной?

Требование о комиссионном принятии решения о признании задолженности просроченной, а также о документальном оформлении подобного решения положениями Инструкции N 157 не установлено.

В целях разграничения полномочий по контролю и наблюдению за дебиторской задолженностью между должностными лицами (структурными подразделениями) порядок их взаимодействия, в том числе порядок признания дебиторской задолженности просроченной, учреждению целесообразно установить в локальном нормативном акте.

Порядок взаимодействия бухгалтерской и юридических служб учреждения в целях установления срока погашения дебиторской задолженности зависит от условий ее образования:

Условия образования дебиторской задолженности

Основание для отнесения задолженности просроченной

Источник информации о сроке погашения

Дебиторская задолженность по выданным авансам в рамках договорных отношений

Истечение срока исполнения контрагентом обязательств, в счет которых перечислялся авансовый платеж

Документы, являющиеся основанием для принятия обязательств

Дебиторская задолженность по выданным подотчетным суммам

Истечение срока представления подотчетным лицом авансового отчета

Заявление о выдаче денежных средств под отчет

Дебиторская задолженность по доходам от оказания платных услуг

Истечение срока погашения, определенного по соглашению сторон

Договор об оказании услуг (выполнении работ)

Дебиторская задолженность по суммам принудительного изъятия, ущербу нефинансовым активам и компенсации затрат

Истечение установленных законодательством сроков, например, ст. 32.2 КоАП РФ, п. 4 ст. 69 НК РФ.

В случае если срок нормативно не урегулирован (например, при расчетах по компенсации затрат), критерии признания задолженности просроченной необходимо установить локальным нормативным актом учреждения

В целях корректного формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности бухгалтерской службе необходимо инициировать получение соответствующей информации у соответствующих компетентных должностных лиц

Кто принимает решение о признании кредиторской задолженности просроченной?

Несвоевременное погашение кредиторской задолженности влечет за собой негативные последствия, так как приводит к увеличению обязательств учреждения в результате применения к нему штрафных санкций (начисление повышенных процентов, пени и др.).

Высокий уровень просроченной кредиторской задолженности госучреждения при низкой доле его ликвидных активов, обеспечивающих погашение обязательств *(1), способен привести учреждение к состоянию мнимого банкротства. Превышение предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности является основанием для расторжения трудового договора с руководителем государственного (муниципального) учреждения по инициативе учредителя.

Требование о комиссионном подходе к решению вопроса об отнесении кредиторской задолженности к просроченной нормативно не установлено. По общему правилу бухгалтерская служба располагает информацией, необходимой для определения сроков исполнения денежных обязательств. В то же время указанные сроки определяются не только в целях формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, но и в целях контроля за своевременным погашением кредиторской задолженности и предотвращения негативных последствий. Для разграничения полномочий между должностными лицами при возникновении сложностей с определением срока погашения обязательств либо сроков возврата кредиторской задолженности, образовавшей в рамках «доходных» операций, локальным нормативным актом организации госсектора целесообразно установить порядок взаимодействия должностных лиц при решении вопроса о признании кредиторской задолженности просроченной.

Отражение просроченной задолженности в учете

Специального порядка для отражения факта признания дебиторской и кредиторской задолженности просроченной в бухгалтерском (бюджетном) учете не установлено. Порядок аналитического учета в части срочности погашения дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечивающий корректности формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности с учетом требований, установленных пользователей такой отчетности, учреждению необходимо установить в рамках учетной политики.

Отражение просроченной задолженности в отчетности

При формировании бухгалтерской (бюджетной) отчетности суммы просроченной дебиторской и просроченной кредиторской задолженности отражаются:

— в графе 11 раздела 1 Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769), представляемых в составе квартальной отчетности;

— в графе 11 раздела 1 и в разделе 2 Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769), представляемых в составе годовой отчетности.

Кроме того, сведения о наличии дебиторской и кредиторской могут раскрываться в дополнительных формах бухгалтерской и бюджетной отчетности, порядок формирования и периодичность представления которых установлены установлена их пользователями в соответствии с п. 5 Инструкции N 191н и п. 8 Инструкции N 33н.

Так, например, на федеральном уровне в соответствии c п. 4 письма Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308 в 2017 году в составе сводной квартальной бухгалтерской отчетности одновременно со Сведениями (ф. 0503769) представляется Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793).

Последствия несвоевременного отнесения задолженности к просроченной

Неотражение или несвоевременное отражение сумм дебиторской и кредиторской задолженности в составе просроченной может рассматриваться должностными лицами государственного (муниципального) контроля в качестве искажения отчетности, а, значит, послужить поводом для штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ (см., в частности, постановление Первомайского районного суда г. Кирова Кировской области от 20.07.2017 по делу N 5-449/2017) или по ст. 15.15.6 КоАП РФ (см., например, постановление Подольского городского суда Московской области от 14.07.2017 по делу N 5-921/2017).

*(1) В силу положений п. 5 ст. 123.22 Гражданского кодекса РФ бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, в том числе приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением:

— особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением собственником этого имущества или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных собственником его имущества;

— недвижимого имущества независимо от того, по каким основаниям оно поступило в оперативное управление бюджетного учреждения и за счет каких средств оно приобретено.

Источник: http://base.garant.ru/58070157/

Об учете просроченной кредиторской задолженности

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара «Полугодовой отчет без проблем и ошибок» (лектор – Т.А.Новикова), который был проведен издательством «Главная книга».

Один из доходов, который многие бухгалтеры часто забывают учесть вовремя, — кредиторская задолженность с истекшим сроком давности. Вот за тем, чтобы вовремя списать в расходы безнадежную дебиторку, обычно следят. Все интересуются, когда это можно сделать и на основании каких документов. А на кредиторку просто не обращают внимания. Бывает даже так, что по одному контрагенту есть и дебиторка, и кредиторка, дебиторку бухгалтер списывает, а кредиторка продолжает висеть. Дело кончается тем, что в доходы ее включает налоговая инспекция со всеми вытекающими из этого неприятными последствиями.

Читайте так же:  Назначили большие алименты

А после того как в июне прошлого года свою точку зрения по этому вопросу высказал Президиум ВАС РФ, рассчитывать на поддержку суда забывчивым налогоплательщикам не стоит. Но обо всем по порядку.

Итак, если со времени образования задолженности, например, по оплате поставленных вам товаров прошло 3 года, нужно включить ее в доходы. Если, конечно, нет подтверждений того, что должник согласен с долгом. В противном случае трехлетний срок начинает течь заново. Например, если долг возник в 2007 году, а в 2010 году должник подписал акт сверки, то в 2011 году доход признавать не нужно. Новый срок давности начнется с 2010 года.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Для того чтобы установить суммы кредиторской задолженности, по которым срок давности истек, нужно провести инвентаризацию расчетов. Как правило, она проводится в конце года, перед составлением бухгалтерской отчетности. По результатам инвентаризации составляется акт по форме N ИНВ-17. Если выявлена кредиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности, то руководитель должен издать приказ о списании просроченной кредиторки в доходы.

Но сплошь и рядом бывает так, что организации вообще забывают о том, что хотя бы раз в год необходимо проводить инвентаризацию.

Я говорю «хотя бы», потому что инвентаризацию расчетов нужно делать ежеквартально. Как вы понимаете, срок давности может истекать, например, в I квартале отчетного года. Значит, и доходы нужно отразить в I квартале, а не ждать до декабря. Бывает и так: руководитель знает, что есть просроченная кредиторка, но не торопится издавать приказ о ее списании. Но таким образом избежать уплаты налога не получится. Позиция Минфина по этому вопросу всегда была однозначной: кредиторская задолженность включается в доходы того года, когда истек срок исковой давности.

Правда, суды до поры до времени принимали решения в пользу организаций, которые списывали кредиторку по дате приказа, который сознательно издавался позже истечения срока исковой давности, в результате чего откладывался период признания дохода. Но Президиум ВАС эту лазейку прикрыл. Высший суд указал, и, на мой взгляд, совершенно справедливо, что организация не может произвольно выбирать, когда ей признавать просроченную задолженность в доходах. Не важно, была инвентаризация или нет, издан приказ о списании просроченной кредиторки или нет, если истек срок давности — будьте любезны включить задолженность в доходы.

Надеюсь, я убедила вас в необходимости своевременно проводить инвентаризацию и включать в доходы просроченную кредиторку, не дожидаясь, когда это сделают налоговики.

Впервые опубликовано в издании «Главная книга.Конференц-зал» 2011, № 07

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/233026/

Последствия непогашения кредиторской задолженности

«Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2014, N 2

Наличие кредиторской задолженности означает, что организация для осуществления своей деятельности использует деньги контрагентов. Управленцы квалифицируют это как благо, ведь привлечение средств кредитов или займов — затратная операция (возникает обязанность уплаты процентов), а за пользование «кредиторкой» платить не надо. И это действительно так, если не нарушен срок погашения «кредиторки». Если же задолженность является просроченной, необходимо понимать, что ее непогашение чревато разнообразными негативными последствиями. Какими? Ответ на этот вопрос — в предлагаемой вашему вниманию статье.

Неустойка

Договором может быть установлено, что просрочка погашения долга влечет начисление неустойки (пени, штрафа). Казалось бы, здесь все очевидно, ведь размер подлежащей взысканию неустойки указан непосредственно в договоре. Однако должнику непременно следует знать, что гражданское законодательство позволяет ему заявить (в суде) ходатайство об уменьшении договорной неустойки. Но сделать это можно исключительно при рассмотрении дела в суде первой инстанции . Основанием для такого ходатайства является ст. 333 ГК РФ, согласно ей в случае, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе ее уменьшить. При этом должник должен представить суду доказательства, подтверждающие явную несоразмерность неустойки последствиям допущенной просрочки.

Не могут служить основанием для снижения неустойки на основании ст. 333 ГК РФ доводы :

  • о невозможности исполнения обязательства вследствие тяжелого финансового положения;
  • о неисполнении обязательств контрагентами;
  • о наличии задолженности перед другими кредиторами;
  • о наложении ареста на денежные средства или иное имущество ответчика;
  • о непоступлении денежных средств из бюджета;
  • о добровольном погашении долга полностью или в части на день рассмотрения спора.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.07.1997 N 17 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации».
Постановление Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 N 81 «О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации».

Критериями для установления несоразмерности в каждом конкретном случае могут быть:

  • чрезмерно высокий процент неустойки;
  • значительное превышение суммы неустойки над суммой возможных убытков, вызванных нарушением обязательств;
  • длительность неисполнения обязательств и др.

Примечание. Условия договора о неприменении или ограничении применения ст. 333 ГК РФ, а также установление в договоре верхнего или нижнего предела размера неустойки не является препятствием для рассмотрения судом вопроса о снижении неустойки.

Рассматривая заявление о снижении договорной неустойки, суды исходят из действующей в период просрочки двукратной учетной ставки Банка России. Поэтому, если указанная в договоре величина неустойки выше, есть основания заявить ходатайство о снижении начисленной контрагентом суммы, подкрепив его дополнительными аргументами (например, сославшись на небольшой период просрочки). Вместе с тем практически нет оснований надеяться на то, что арбитры снизят неустойку до величины, меньшей двукратной ставки рефинансирования. Как указал Пленум ВАС, такое возможно лишь в исключительных случаях, и при этом присужденная денежная сумма не может быть меньше той, которая была бы начислена на сумму долга исходя из однократной учетной ставки Банка России.

Проценты за пользование чужими денежными средствами

Должнику важно знать, что кредитор вправе предъявить требование о применении только одной из мер ответственности — либо договорной неустойки, либо процентов за пользование чужими денежными средствами. При этом по общему правилу он не обязан доказывать факт и размер понесенных им убытков .

Постановление Пленума ВС РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами».

Читайте так же:  Копится ли отпуск во время больничного

Банкротство

Менее распространенный, но возможный и действенный способ воздействия на должника — обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом. Этот вариант допустим, если просрочка погашения долга превышает три месяца и размер задолженности составляет :

  • не менее 100 000 руб. для юридического лица (аптечной организации);
  • не менее 10 000 руб. для индивидуального предпринимателя .

Статьи 3, 6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей».

Важный нюанс: кредитор вправе воспользоваться этим вариантом только при наличии вступившего в законную силу решения суда о взыскании с должника денежных средств. Поэтому, если такое решение в отношении вашей организации (ИП) судом принято, нужно быть готовым к тому, что кредитор подаст в суд заявление о введении в отношении вас процедуры наблюдения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обратите внимание! Погашение долга полностью или частично (при условии что непогашенный остаток составляет менее 100 000 руб. для организации и 10 000 руб. для ИП) до даты судебного заседания позволит суду отказать во введении такой процедуры банкротства, как наблюдение, и прекратить производство по делу (Постановления ФАС ЦО от 06.12.2012 по делу N А36-3561/2012, ФАС СЗО от 03.05.2012 по делу N А26-2972/2011 и др.).

Уголовная ответственность Общие положения

Этот вид ответственности применяется к руководителю (директору, начальнику, управляющему и т.п.), а также к лицу, исполняющему обязанности руководителя организации . Уголовная ответственность может наступить при злостном уклонении руководителя от исполнения судебного акта о взыскании задолженности. Иными словами, определяющими факторами в данном случае являются:

  • наличие вступившего в силу решения суда , обязывающего организацию погасить долг перед контрагентом;
  • злостное уклонение руководителя от погашения кредиторской задолженности.

Во избежание повторов в дальнейшем мы будем употреблять слово «руководитель».
Акты иных органов государственной власти не являются основанием для возбуждения уголовного дела по ст. 177 УК РФ.

К сведению. Уголовное дело может быть возбуждено на основании одной из двух статей УК РФ — 177 «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности» или 315 «Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта» . Статья 177 УК РФ является специальной по отношению к ст. 315 УК РФ, поэтому первая применяется при непогашении «кредиторки» в крупном размере — свыше 1,5 млн руб. (примечание к ст. 169 УК РФ). Если размер долга меньше, ответственность наступает по общей норме (то есть применяется ст. 315 УК РФ).

Предусматривает штраф в сумме до 200 000 руб. или в размере заработной платы, иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, либо обязательные работы на срок до 480 часов, либо принудительные работы на срок до двух лет, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет.
Предусматривает штраф в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы, иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо обязательные работы на срок до 480 часов, либо принудительные работы на срок до двух лет, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет.

Отметим, в последние годы уголовных дел в отношении руководителей организаций-должников становится все больше , и тенденция, видимо, будет сохраняться. На это указывает, в частности, появление специальной методички , предназначенной для территориальных органов Федеральной службы судебных приставов. Поэтому бухгалтеру необходимо самому иметь представление о последствиях неисполнения решения суда о погашении долга перед контрагентом и быть готовым дать верный совет руководителю, чтобы предотвратить не только наступление уголовной ответственности, но и широкомасштабную проверку всей финансово-хозяйственной деятельности организации (подробнее о том, почему такая проверка возможна и какие документы затребуют от организации, будет сказано ниже).

Кассационные определения Московского городского суда от 09.11.2011 по делу N 22-13336 (штраф — 150 000 руб.), Санкт-Петербургского городского суда от 03.07.2012 N 22-3799/2012 по делу N 1-28/12 (штраф — 100 000 руб.) и др.
Методические рекомендации по выявлению и расследованию преступлений, предусмотренных статьей 177 УК РФ (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности), утв. ФССП России 21.08.2013 N 04-12.

Злостность уклонения

Чтобы добиться привлечения руководителя организации к уголовной ответственности, должностному лицу (прокурору) нужно представить суду доказательства не просто уклонения от погашения долга, а именно злостного уклонения (при отсутствии доказательств злостности уголовная ответственность не наступает).

Понятие «злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности» не содержится в действующем законодательстве и носит оценочный характер. Поэтому встречаются случаи, когда суды указывают, что злостность отсутствует, и оправдывают «уклонистов» . Чтобы таких разночтений не возникало, ФССП в методичке разъяснила, что злостность уклонения предполагает прежде всего прямой умысел лица при наличии возможности погасить задолженность. Лицо осознает, что оно уклоняется от погашения кредиторской задолженности, то есть совершает необходимые для этого действия (либо бездействует) и желает их совершить при наличии у него реальной возможности для погашения. Иными словами, в распоряжении должника должны находиться денежные или иные средства, позволяющие ему выполнить принятую на него обязанность по погашению долга.

См., например, Кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.07.2012 N 22-4330/2012 по делу N 1-488/2011.

Обратите внимание! Под злостностью уклонения понимается умышленное невыполнение руководителем решения суда о взыскании кредиторской задолженности в течение продолжительного времени после предупреждения судебным приставом-исполнителем об уголовной ответственности при наличии у должника реальной возможности выполнить данное обязательство. Таким образом, ответственность возможна, когда поведение руководителя свидетельствует об упорном, стойком нежелании выполнять решение суда.

Продолжительность периода, в течение которого уклонение (после официального предупреждения об уголовной ответственности) будет расцениваться как злостное, законом не установлена. В каждом конкретном случае данный период определяется с учетом иных значимых обстоятельств дела.
Судебный пристав-исполнитель обязан вручить руководителю организации предупреждение об уголовной ответственности. Кроме того, с «уклониста» потребуют дать в письменном виде объяснение по факту неисполнения судебного решения.

По мнению ФССП, представленному в методичке, злостность уклонения может выражаться в следующих действиях (бездействии) руководителя организации-должника:

  • имея в наличии или на банковском счете денежные средства, позволяющие погасить кредиторскую задолженность полностью либо частично, умышленно не выплачивает (не перечисляет) их кредитору;
  • умышленно скрывает от судебного пристава-исполнителя факт открытия нового расчетного счета в банке;
  • имея в собственности имущество, совершает сделки по его отчуждению, а полученные за него денежные средства не передает кредитору в погашение задолженности, скрывает или использует в иных целях по собственному усмотрению;
  • производит кредитно-финансовые операции (оформляет кредитные договоры и получает по ним денежные средства, рассчитывается с иными кредиторами, выступает в качестве кредитора, уступает права требования по долгам, то есть заключает договоры цессии, и т.д.);
  • вводит в заблуждение судебного пристава-исполнителя по поводу порчи, хищения или уничтожения имущества в силу стихийного бедствия, пожара, несчастного случая;
  • по неуважительным причинам не является по вызовам судебного пристава-исполнителя, занимающегося взысканием присужденной кредиторской задолженности, препятствует совершению исполнительных действий;
  • оказывает незаконное воздействие на кредитора и др.
Читайте так же:  Военный билет служившего

Проверки как способ доказывания злостности уклонения

Для того чтобы обвинить руководителя в умышленном непогашении кредиторской задолженности, дознаватель должен получить доказательства наличия возможности произвести расчет с кредитором. С этой целью назначаются документальные проверки, проводятся ревизии, экспертизы, исследование документов и т.п. Как сказано в методичке, задачами финансово-экономической и судебно-бухгалтерской экспертиз является получение информации о финансово-хозяйственной деятельности должника в периоды неуплаты кредиторской задолженности для установления злостности уклонения, а именно:

  • установление наличия достаточных средств для погашения долга;
  • выявление фактов сокрытия и отчуждения имущества, уменьшения его балансовой стоимости, занижения суммы полученной прибыли, незаконного перевода денежных средств со счета должника.

Эксперты будут искать искажения в учетных данных, определять, совпадают ли черновые записи с данными бухгалтерского учета, воссоздавать искаженные или отсутствующие учетные данные.

Чтобы понять, насколько масштабной может быть проверка, перечислим, какие вопросы могут быть поставлены перед экспертом:

Понятно, что дать ответы на эти и другие подобные вопросы эксперт может только после изучения журналов-ордеров, ведомостей и других регистров, главной книги (или книги регистрации хозяйственных операций), баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к балансу. Все эти документы должник обязан представить эксперту. Если регистры бухгалтерского учета не представлены (сокрыты или уничтожены должником), эксперт будет работать с «первичкой» (накладными, приходными и расходными кассовыми ордерами, платежными поручениями, счетами-фактурами и др.).

В методичке также подчеркивается важность изучения информации, содержащейся на электронных носителях. Причем, если файлы защищены паролем, эксперты привлекут специалистов в области информационных технологий.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/93532-posledstviya-nepogasheniya-kreditorskoj-zadolzhennosti

Формирование и списание просроченной кредиторской задолженности

Основания возникновения кредиторской задолженности между юридическими лицами

В современной российской экономической практике финансовые взаимоотношения между двумя субъектами в большинстве случаев строятся на формировании товарно-денежных отношений. Так, один из субъектов, который в этой ситуации играет роль поставщика, предоставляет другому, выполняющему роль покупателя, определенный объем товаров или услуг, предусмотренный условиями заключенного между ними договора. В свою очередь, покупатель, подписавший указанный договор и тем самым выразивший свое согласие с его условиями, обязуется оплатить поставленный товар или услугу в определенный срок. В противном случае у него образуется просроченная кредиторская задолженность.

Такова общепринятая практика осуществления коммерческих взаимоотношений между субъектами в Российской Федерации, причем в данном случае не существует принципиальной разницы между ситуациями, в которых в качестве таких субъектов выступают физические или юридические лица. Однако следует иметь в виду, что механизмы осуществления расчета за поставку товара или услуги в случаях, когда покупателем является физическое и юридическое лицо, могут различаться. Так, граждане для оплаты предоставленных им товаров или услуг чаще всего используют наличные денежные средства или банковские карты, что позволяет им осуществить платеж незамедлительно после получения необходимого товара или услуги.

Иначе обстоит дело в случае, если приобретателем такого товара или услуги является юридическое лицо. Дело в том, что в целях обеспечения прозрачности отчетности или из других соображений коммерческие организации достаточно часто пользуются возможностью безналичной оплаты выставленных счетов, например, путем перевода денежных средств со своего счета через банк. Такая операция обыкновенно требует определенного времени: в некоторых банках она может занимать до 3, а то и до 5 рабочих дней. Если товар на момент выставления счета уже получен покупателем, то в течение всего этого времени, необходимого для проведения платежа, он фактически является поставленным, но не оплаченным: таким образом, у покупателя формируется кредиторская задолженность перед поставщиком.

Сложившаяся в современной экономике Российской Федерации практика коммерческих взаимоотношений между юридическими лицами обыкновенно учитывает этот факт: как правило, практически любой договор о поставке товара или услуги предоставляет покупателю определенный срок для осуществления оплаты, который покрывает рассматриваемый период. В течение срока, предусмотренного для осуществления оплаты условиями договора, заключенного между поставщиком и покупателем, имеющаяся у последнего кредиторская задолженность является нормальной или срочной. В этой ситуации поставщик не имеет легитимного права выдвигать к нему финансовые претензии, обращаться в суд или иным образом требовать осуществления оплаты в срочном порядке.

Понятие просроченной кредиторской задолженности и порядок ее формирования

Однако в случае, если предусмотренный договором для осуществления оплаты срок уже истек, а приобретатель товара или услуги до сих пор не оплатил выставленный ему счет, имеющаяся у него кредиторская задолженность переходит в разряд просроченных.

При этом период времени, на который покупателем задержана оплата выставленного счета, в данной ситуации не имеет решающего значения: кредиторская задолженность становится просроченной уже на следующий рабочий день после истечения установленного срока оплаты.

В такой ситуации кредитор, желающий защитить свои законные права и интересы, вправе обратиться в судебный орган с исковым заявлением, содержащим требование о взыскании необходимой суммы денежных средств с должника. При осуществлении такого обращения ему следует приложить к иску все имеющиеся документы, подтверждающие правомочность его финансовых претензий. Например, в качестве такого документа может выступить договор, заключенный между сторонами, в котором четко зафиксирована сумма, подлежащая уплате, и срок, в течение которого выставленный счет должен был быть погашен. Таким образом, указанный договор будет служить подтверждением того факта, что имеющаяся у покупателя задолженность перешла в разряд просроченной.

Ответственность за просрочку оплаты полученных товаров или услуг по договору

В свою очередь, должнику, который не выполняет взятые на себя финансовые обязательства, следует иметь в виду, что своевременная оплата полученного товара или услуги является не только условием сохранения деловой репутации и поддержания имиджа компании, обладающей высоким уровнем финансовой дисциплины, но и основанием для отсутствия проблем с законом. Дело в том, что действующее законодательство предусматривает применение к должнику, злостно уклоняющемуся от погашения имеющейся кредиторской задолженности, достаточно серьезных санкций. При этом указанные санкции могут носить не только административный, но и уголовный характер.

Такая возможность, в частности, предусмотрена статьей 177 Уголовного кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в своде законов нашей страны под номером 63-ФЗ от 13 июня 1996 года. Указанный раздел данного нормативно-правового акта выделяет в качестве состава преступления злостное уклонение от погашения имеющейся кредиторской задолженности. При этом, однако, условием привлечения должника к ответственности по этой статье является крупный размер имеющегося долга. В свою очередь, указанный размер установлен пунктом 2 статьи 169 Уголовного кодекса Российской Федерации, который определяет, что задолженностью в крупном размере в данном случае будет признана денежная сумма, превышающая 1,5 млн рублей.

Читайте так же:  Золотой призыв в армию

В случае если речь идет именно о такой или большей сумме кредиторской задолженности, судебный орган вправе применить к должнику денежный штраф, максимальный размер которого может составлять 200 тысяч рублей или эквивалент дохода виновного лица за период до 18 месяцев.

Другими вариантами санкций, которые могут быть применены к лицу, виновному в том, что допустил просрочку крупной кредиторской задолженности, являются обязательные работы, максимальная продолжительность которых может составлять до 480 часов, принудительные работы или лишение свободы максимальной продолжительностью до 2 лет, арест продолжительностью до 6 месяцев.

Возникновение просрочки в оплате выставленного счета не по вине должника и понятие исковой давности

Вместе с тем возможно возникновение ситуации, когда просрочка кредиторской задолженности происходит не по вине лица, получившего от поставщика товар или услугу. Например, она может быть вызвана ошибками в оформлении документов, когда в реквизитах, предоставленных поставщиком для оплаты, допущены неточности. Кроме того, возможны и другие варианты, по причине которых покупатель не в состоянии оплатить имеющийся долг: отсутствие информации о новом месте нахождения поставщика в случае его переезда, отсутствие выставленного счета за предоставленный товар или услугу и другие.

Во всех этих случаях факт наличия просроченной задолженности не будет оказывать существенного воздействия на текущую деятельность должника, если кредитор не предъявляет ему финансовых претензий, которые считаются основанием для погашением имеющегося долга. Однако должнику все же придется вспомнить о его наличии после того, как истечет срок исковой давности, предусмотренный действующим законодательством.

Так, статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в своде законов нашей страны под номером 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года, устанавливает, что общий срок исковой давности, который может быть применен в рассматриваемой ситуации, составляет 3 года. Таким образом, истечение этого срока лишает кредитора легитимного права обращения в судебный орган с исковым заявлением о взыскании суммы данной просроченной кредиторской задолженности с покупателя.

Дело в том, что истечение указанного срока само по себе не налагает запрета на такое обращение со стороны кредитора. Однако статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что в этом случае ответчик, в роли которого будет выступать должник, вправе сделать заявление об истечении срока исковой давности. Ясно, что вероятность такого ходатайства в сложившейся ситуации весьма высока. В свою очередь, судебный орган, осуществляющий рассмотрение дела, должен будет отказать в удовлетворении иска, если данное ходатайство заявлено стороной-ответчиком.

Налоговые последствия применения понятия исковой давности к кредиторской задолженности и ее списания на этом основании

В случае если ситуация сложилась таким образом, кредитор может больше не беспокоиться о том, что указанная денежная сумма будет взыскана с него, в том числе по решению судебного органа. Вместе с тем ему следует иметь в виду, что действующее законодательство в такой ситуации предполагает, что указанная сумма фактически перешла в категорию его доходов, а значит, влечет за собой последствия в виде применения к нему существующего порядка налогообложения в рамках механизма, предусмотренного законом.

Алгоритм интерпретации характера таких доходов установлен частью 2 Налогового кодека Российской Федерации, зарегистрированного в своде законов нашей страны под номером 117-ФЗ от 5 августа 2000 года. Так, пункт 18 статьи 250 указанного нормативно-правового акта относит указанную статью доходов к категории внереализационных доходов, прямо указывая, что среди прочих к ним относятся денежные средства, представляющие собой кредиторскую задолженность, списанную на основании истечения срока исковой давности в отношении нее.

Таким образом, в случае если просроченная кредиторская задолженность была списана на этом основании, ее следует зафиксировать в рамах бухгалтерского учета данной коммерческой компании. По завершении налогового периода, в котором было осуществлено указанное списание, специалист в области бухгалтерского учета должен будет применить к рассматриваемой денежной сумме тот порядок налогообложения, который применяется у конкретного юридического лица: например, речь может идти об упрощенной системе налогообложения или другой применяемой схеме уплаты налогов.

Источник: http://1bankrot.ru/buxgalteriya/kreditorskaya-zadolzhennost/prosrochennaya-chto-delat.html

Просроченная кредиторская задолженность – это сколько месяцев долга

Многих предпринимателей беспокоит вопрос: просроченная кредиторская задолженность – это сколько месяцев. Долги – это одна из проблем, с которой сталкиваются многие компании. Она может привести к банкротству предприятия.

Определение термина

Задолженность просрочена, если положенные по договору суммы не были выплачены в положенный срок. При подписании контракта одна из сторон принимает на себя обязанность по выплате денег не позднее указанного в соглашении срока, после которого начинается просрочка.

С этого момента кредитор вправе сформулировать исковое заявление в суд. В ходе судебного разбирательства компания-истец обязаны доказать факт наличия просрочки платежей. Для этого, в числе прочих документов, суду предъявляется контракт, в котором указана следующая информация:

  • реквизиты сторон соглашения
  • размер выплат
  • сроки выплат

На основании этого документа суд выносит решение о погашении долга. Согласно статьям 196 и 197 Гражданского Кодекса, судебное разбирательство допускается в течение трех лет с первых суток просрочки платежей.

Задолженность просрочена с первого дня после указанного в договоре срока выплат. Обратиться в суд можно в течение трех лет с начала просрочки.

Когда начинается просрочка

Существует ряд контрактов, в которых не обозначена точная дата погашения долга. Согласно законодательству, платежи признаются просроченными через три года со дня действия договора.

Если должник, получая письменную претензию с требованием погасить сумму долга, признает факт неуплаты и подписывает эту бумагу, это означает, что срок неуплаты долга аннулируется. С момента подписания претензии начинается новый срок уплаты долга.

Это правило не действует в отношении долгов по налогам, по выдаче зарплаты, подотчетных выплат. В этом случае задолженность признается просроченной, если прошел месяц после положенного дня произведения расчетов.

Если конкретных сроков в соглашении не указано, долг считается просроченным через три года со дня подписания контракта. Это не относится к долгам по зарплате, налогам.

Виды задолженности

Существуют различные подходы к классификации кредиторской задолженности. Одна из них подразделяет ее на виды, в зависимости от сроков:

  • краткосрочная
  • долгосрочная
  • безнадежная
  • сомнительная
  • невостребованная

Каждая из вышеупомянутых задолженностей имеет свои сроки погашения.

Краткосрочный долг

Этот вид задолженности возникает в ряде ситуаций перед такими контрагентами, как:

  • поставщики услуг/продавцы, если их услуги и товары не были своевременно оплачены
  • покупатели, если товары или услуги не были поставлены в срок, а аванс за них был начислен
  • поставщики, если товары поступили без надлежащих платежных документов, то есть произошла неотфактурованная поставка
  • кредитные организации, если производился займ на короткое время
  • сотрудники организации, если произошла задержка зарплаты
  • внебюджетные фонды, бюджет, если вовремя не производится оплата налогов, взносов, а также штрафов

Все краткосрочные долги гасятся за 12 месяцев со дня их образования.

Долгосрочный долг

Этот вид задолженности имеет срок выплат более 12 месяцев. К нему относятся следующие случаи:

  • долгосрочные займы, оформленные в кредитных организациях или других фирмах
  • облигации и векселя со сроком более 12 месяцев
  • долгосрочные долги по аренде
  • отложенные налоговые выплаты
Читайте так же:  Дисциплинарная ответственность полицейского

Подобного рода долги подаются к взысканию в судебном порядке.

Безнадежный долг

Безнадежными признаются те долги, которые невозможно выплатить по ряду причин. Под эту категорию подпадают следующие случаи:

  • ликвидация фирмы-кредитора
  • после срока исковой давности

Невозможность взыскивать долг признается официально, например, в суде.

Сомнительный долг

Этот вид задолженности регулируется по статье 266 Налогового Кодекса. Долг образуется перед налогоплательщиком при окончании срока выплат и отсутствии залога. Когда должник заключал договор, он не предоставлял собственности в качестве залога, поручительств, а также гарантий из банка.

Невостребованный долг

Эта разновидность задолженности возникает по истечении срока давности. Невостребованный долг – это тот долг, уплаты которого кредитор не требовал в течение положенного времени.

Существуют различные виды долгов, в зависимости от сроков выплат, а также от особых обстоятельств, при которых они возникают.

Особенности образования просрочки

Возникновение задолженностей в компании возникает по целому ряду причин:

  1. Дефицит средств в компании, из-за которого нет возможности расширить производство и обеспечить его эффективное функционирование.
  2. Неумелое распределение денег руководителями фирмы.
  3. Неправильно организованная работа отделов маркетинга, планово-финансового отдела и бухгалтерии.
  4. Неправильно организованная работа с клиентами, особенно порядок расчетов.
  5. Несвоевременное погашение задолженностей должниками фирмы.
  6. Низкая эффективность активов.
  7. Слишком большое количество непогашенных долгов в компании.
  8. Отсутствие единой стратегии и подхода к расчетам и платежам.
  9. Финансовые проблемы в государстве, например, дефолт.
  10. Нестабильность валютного курса.
  11. Ликвидация фирм-должников, образование большого количества безнадежных долгов, несущих убыток компании.
  12. Неблагополучная ситуация, касающаяся распределения доходов фирмы. Например, руководитель не знает о реальных суммах доходов.
  13. Большое количество налоговых выплат.
  14. Малое количество ресурсов компании.

Руководители предприятий должны осознавать, что кредиторские задолженности ставят под угрозу платежеспособность фирмы. Они грозят предприятию штрафами, что усугубляет его финансовые проблемы.

Чтобы избежать возникновения задолженностей, руководителям фирм рекомендуется четко планировать бюджет компании, аккуратно осуществлять платежи и лично контролировать каждую сферу деятельности своего предприятия.

Последствия образования просрочки

Долг, который образовался в определенной фирме, грозит целым рядом неприятных последствий. Для поддержания имиджа фирмы важно иметь такие качества, как финансовая дисциплина и отсутствие законных санкций. Кроме того, наличие долгов негативно сказывается на дальнейшей кредитной истории компании. Получение кредитов для фирмы встретит ряд затруднений.

Административная ответственность

Долги предприятия влекут за собой такие административные санкции, как штрафы и пени. Подобные санкции прописаны в контракте. Кроме того, если за предприятием числится крупный долг, ему могут начислить следующие штрафы:

  • 200 000 рублей
  • сумма, равная доходу фирмы за 18 месяцев

Согласно закону, должностному лицу, виновному в образовании долгов на предприятии, в отдельных случаях назначаются общественные работы.

Если в ходе судебного разбирательства выносится решение в пользу кредитора, то должнику приходится выплачивать:

  • всю сумму долга
  • положенные по контракту пени и штрафы
  • штрафы, назначенные судом
  • судебные издержки, которые понес истец в ходе судебных процессов

Если должник не выполняет распоряжение суда об уплате долга, выносится решение об аресте имущества предприятия, что выполняется судебными приставами.

Это нарушение означает значительные финансовые или имущественные потери для фирмы, а также потерю ее доброго имени, что в дальнейшем оказывается препятствием для успешного ведения бизнеса.

Уголовная ответственность

Этот вид ответственности юридического лица за кредиторскую задолженность наступает при наличии доказанного факта злостного уклонения от выплат. За злостное уклонение от уплаты долга назначаются принудительные работы либо лишение свободы.

Согласно законодательству, крупным считается долг, сумма которого превышает полтора миллиона рублей. Злостным уклонением от уплаты принято считать спланированный отказ должника от выплат, несмотря на объективную возможность их произвести.

Злостной признается просрочка долга, исходя из следующих признаков:

  • сокрытия счетов предприятия
  • отчуждение и сокрытие имущества фирмы
  • скрывание факта того, что у компании имеются дополнительные источники дохода
  • наличие контрактов и сделок фиктивного характера

Исходя из этих фактов, суд приходит к выводу о том, что руководство предприятия умышленно не выплачивает долг кредитору. Уголовное дело в этом случае возбуждается после вынесения судебного постановления о погашении долга и начала исполнительного производства.

При доказанном факте злостного уклонения от выплаты долга должник рискует не только финансовыми и имущественными потерями, но и несет уголовную ответственность.

Процедура выявления долгов

Выявление подобного рода долгов на предприятии обычно происходит во время инвентаризации счетов. Рекомендуется проводить это мероприятие не реже одного раза в три месяца.

Но, на практике, в большинстве компаний подобные мероприятия проводятся примерно один раз в году. Следовательно, ряд выплат по долгам задерживаются по срокам.

Выявление долгов предприятия осуществляется по единой схеме:

  1. Инвентаризация счетов. На этом этапе проходит проверка всех документов по долгам, например, контрактов, заключенных с другими фирмами.
  2. Документация долгов, образованных на предприятии. Этот документ подается на рассмотрение руководителя фирмы.
  3. Анализ всех учетных данных, который проводится руководителем фирмы и руководителем финансового отдела. При этом делаются выводы о том, насколько целесообразно затрачиваются деньги в ходе ведения бизнеса.
  4. Классификация и структуризация долговых обязательств компании. Этот этап предполагает расчет сроков выплат каждому из кредиторов.

Для финансового благополучия компании рекомендуется проводить аудит всех имеющихся долгов. Эффективность ведения дел, касающихся просроченных задолженностей, определяется по следующим критериям:

  • корректность оформления счетов, накладных, контрактов, платежных ордеров и прочих бумаг
  • частота проведения инвентаризации и прочих контролирующих мероприятий
  • своевременность принятых мер по требованию выплат с должников
  • количество безнадежных долгов у фирмы
  • возможность выплат по долгам альтернативными путями, например, взаимозачетом

От своевременности выявления фактов кредиторских задолженностей у предприятия зависит эффективность его дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности.

Экономический анализ долгов

Анализ долгов предприятия предполагает их экономический и статистический учет. Для этого выявляется ряд объективных показателей:

Работа по ликвидации кредиторских задолженностей в компании предполагает постоянный контроль финансовых потоков со стороны руководителей, проведение сложного и тщательного анализа. При проведении анализа долгов предприятия намечается план по выплатам, от аккуратности которых зависит скорость выхода из кризиса.

Предельно допустимое значение в компании

Законом установлено предельно допустимые сроки для долгов предприятия. Они отражены в таблице, представленной ниже.

Максимально допустимые сроки погашения

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://pravodeneg.net/buhuchet/uchet/prosrochennaya-kreditorskaya-zadolzhennost-eto-skolko-mesyatsev.html

Кредиторская задолженность последствия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here