Группировка дебиторской и кредиторской задолженности

Полные ответы на все вопросы на тему: "Группировка дебиторской и кредиторской задолженности". Здесь собран весь тематический материал в удобном для чтения виде. Если у вас возникли вопросы - задавайте их дежурному специалисту.

Состав дебиторской и кредиторской задолженности

№ п/п Наименование Сумма, руб.
Задолженность работникам по оплате труда 18 000
Задолженность подотчетных лиц по денежным средствам, полученным на хозяйственные расходы 12 000
Авансы, полученные от покупателей под предстоящую продажу готовой продукции 22 000
Авансы, выданные поставщикам товарно-материальных ценностей 28 000
Задолженность покупателей за оказанные им услуги 180 000
Задолженность бюджету по налогу на прибыль 50 000
Задолженность поставщикам за полученные от них материалы 200 000
Векселя к получению 15 000
Векселя к оплате 25 000
Всего:

Таблица 6

Группировка дебиторской и кредиторской задолженности

№ п/п Наименование ДЗ КЗ
Задолженность работникам по оплате труда
Задолженность подотчетных лиц по денежным средствам, полученным на хозяйственные расходы
Авансы, полученные от покупателей под предстоящую продажу готовой продукции
Авансы, выданные поставщикам товарно-материальных ценностей
Задолженность покупателей за оказанные им услуги
Задолженность бюджету по налогу на прибыль
Задолженность поставщикам за полученные от них материалы
Векселя к получению
Векселя к оплате

Задание 4:На основании данных таблицы 7 произвести группировку источников образования имущества предприятия на:

— заемные с учетом их срочности на:

Результат отразить в таблице 7.

Исходные данные:

Таблица 7

Состав капитала и обязательств предприятия

№ п/п Наименование Сумма, руб.
Задолженность участникам по выплате доходов
Уставный капитал
Добавочный капитал
Задолженность перед бюджетом по НДС
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Кредит банка, полученный на 5 лет
Заём, полученный от другого предприятия на 9 месяцев
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль отчетного года
Целевые финансирования и поступления
Авансы, полученные от покупателей
Задолженность перед поставщиками за материалы

Таблица 8

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9612 — | 7390 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/12_79371_sostav-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Кредиторская и дебиторская задолженности — их виды и особенности

Кредиторскую задолженность следует рассматривать, как общую сумму долга того или иного субъекта (предприятия или физического лица) перед другими лицами, организациями. Существуют различные виды кредиторской задолженности и здесь представим детальный их обзор, уделим внимание понятию дебиторской задолженности, ее разновидностям.

Особенности задолженностей

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

  • Обратиться за консультацией через форму.
  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем углу экрана.
  • Позвонить:
    • Московская область: +7 (499) 938-42-57
    • Ленинградская область: +7 (812) 467-32-98
    • Федеральный номер: +7 (800) 350-83-26

Итак, рассматривая кредиторскую задолженность, как обязательство предприятия перед другими субъектами (поставщиками, работниками, банковскими организациями и пр.), отметим особенность и дебиторской задолженности. Она является, так сказать, обратной стороной и представляет собой сумму долгов, которые по праву причитаются предприятию от юридических, физических лиц, с которыми оно взаимодействует в рамках хозяйственных отношений.

В бухгалтерском учете принято понимать дебиторскую задолженность, как имущественные права или один из объектов гражданских прав, о чем свидетельствует ст. 128 ГК РФ. Т.е. сама дебиторская задолженность считается частью имущества организации, предприятия. Существование субъекта хозяйственной деятельности невозможно без дебиторов.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Разновидности и классификация дебиторской задолженности

Классификация дебиторской задолженности (ДЗ) предприятия представлена в таблице ниже:

ДЗ по характеру задолженности ДЗ по срокам образования ДЗ по степени возможности ее погашения
Задолженность покупателей за товары, услуги, отгруженную продукцию Долгосрочная – от 12 месяцев Срочная
Переплата по платежам в бюджет, внебюджетные фонды Краткосрочная — не более 12 месяцев Отсроченная
Задолженность подотчетных лиц, дочерних и зависимых обществ Просроченная
Задолженность поставщиков – авансовые платежи Невостребованная
Внутренняя задолженность работников организации Безнадежная
Векселя Сомнительная
Прочие виды Истек срок исковой давности

Понятие и виды кредиторской задолженности

Виды дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассматривать отдельно, поэтому далее представим классификацию кредиторской задолженности:

По видам задолженности По срокам образования
За товары, услуги Долгосрочная
Перед поставщиками, подрядчиками Краткосрочная
Перед дочерними и зависимыми обществами Срочная
По оплате труда перед работниками Отсроченная
По социальному страхованию, обеспечению Просроченная
Перед государственным бюджетом Невостребованная
Векселя к уплате Прочие виды

Наиболее распространенным видом кредиторской задолженности является задолженность предприятия перед его поставщиками и подрядчиками за поставленную продукцию, оказанные услуги, неоплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена, если обязательства перед субъектами исполнены, а может быть списана, как невостребованная.

Особенности кредиторской задолженности

Для того, чтобы предприятие работало максимально эффективно, необходимо следить, чтоб размеры кредиторской задолженности не достигли критических параметров. В ином случае произойдет снижение платежеспособности и финансовой устойчивости хозяйственного объединения.

Просроченная кредиторская задолженность может стать причиной необходимости предприятия оплачивать штрафы, участвовать в судебных разбирательствах или вообще признать себя банкротом.

Уклоняться от погашения кредиторской задолженности не рекомендуется. В сумме уклонения более 1,5 млн. рублей грозит уголовное наказание, закрепленное ст. 177 УК РФ. Возможен вариант привлечения нарушителя:

  1. К обязательным работам на срок до 480 часов.
  2. К работам принудительного характера сроком до 2-х лет.
  3. Арест – до 6 месяцев.
  4. Тюремное заключение — до 2-х лет.

Существует несколько показателей, определяющих кредиторскую задолженность: абсолютный показатель (отражается в приложении к балансу), коэффициент оборачиваемости, период оплаты кредиторской задолженности.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учете выглядит следующим образом:

Номер статьи в бухучете С кем производится расчет
60 С поставщиками и подрядчиками
62 С покупателями и заказчиками
68 С налогами и сборами
69 По социальному страхованию и обеспечению
70 С персоналом (оплата труда)
71 С подотчетными лицами
73 С персоналом по прочим видам операций (например, возмещение материального ущерба)
Читайте так же:  Условная судимость при устройстве на работу

Прочие долговые обязательства различного происхождения

Долговые обязательства предприятия имеют место в различных направлениях его деятельности. Известные на сегодня виды задолженностей (кредиторская, дебиторская) являются источниками поступления или утечки денежных средств со счетов субъекта. Они могут быть также отражены в пассиве бухгалтерского баланса.

Следует подчеркнуть, что каждый вид задолженности нужно анализировать в соответствие с отдельным кредитором – индивидуально. Там где рассматриваются показатели обобщенного характера, отражается общая сумма долга предприятия перед иными субъектами, с которыми оно взаимодействует. Такое деление проводится лишь в случае распределения задолженностей на группы.

Юрист коллегии правовой защиты. Специализируется на ведении дел, связанных с коллекторами, взысканием долгов и банкротства физических лиц.

Источник: http://viplawyer.ru/vidy-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

sootnoshenie_d_i_k.jpg

Похожие публикации

Оценка степени эффективности работы предприятия предполагает проведение анализа по ключевым параметрам. В числе важных показателей – соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Кредиторские долги показывают, сколько предприятие должно вернуть своим контрагентам или другим займодателям. Высокий уровень этого показателя в сочетании с низким коэффициентом оборачиваемости свидетельствует о наличии кризисных явлений на предприятии.

Дебиторская задолженность отображает суммы, которые компания заработала, но не получила. При постоянном невыполнении контрагентами обязательств погашение долгов затягивается или становится невозможным. Высокий удельный вес дебиторки и ее списание могут стать причиной снижения ликвидности ресурсов организации.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Оценка соотношений разных типов задолженностей предприятия помогает определить уровень финансовой независимости компании. Такая аналитическая операция позволяет выяснить, насколько полно фирма может покрыть свои кредиторские обязательства перед контрагентами, сотрудниками и прочими лицами за счет средств дебиторской задолженности.

Получить аналитическую раскладку можно через коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Формула его расчета выглядит так:

К Дз и Кз = Сумма дебиторской задолженности / Сумма кредиторской задолженности.

Размер кредиторской и дебиторской задолженности учитывается совокупно на дату, которой производятся вычисления. Дополнительно определяют удельные доли заемных и собственных ресурсов компании, что дает возможность достоверно оценить текущее финансовое положение субъекта хозяйствования.

Оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Вычисляемый коэффициент отображает величину дебиторской задолженности, приходящейся на каждый рубль имеющегося объема кредиторки. При помощи этого показателя можно оценить уровень эффективности использования финансовых инструментов компании для улучшения результатов деятельности.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сможет ли предприятие за счет своих активов погасить сформировавшиеся долги. Оптимальным считается значение показателя выше единицы. Если коэффициент равен 1, то вся сумма кредиторской задолженности может быть погашена за счет одного типа актива – дебиторской задолженности. В этой ситуации полное перекрытие возможно только при условии, что вся сумма долгов перед субъектом хозяйствования будет закрыта в оговоренные сроки.

Если соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает двукратное превалирование дебиторки, то это свидетельствует о высоком уровне ликвидности активов фирмы. Дальнейшее увеличение коэффициента – негативный фактор. Это может быть сигналом, что компания выбирает для сотрудничества ненадежных контрагентов.

Риски отклонений от оптимального значения:

  1. Когда соотношение дебиторской и кредиторской задолженности формула показывает на уровне, значительно превышающем единицу, это является свидетельством чрезмерного отвлечения ресурсов из оборота. Такая ситуация может спровоцировать временные затруднения с ликвидностью активов. У компании появляется зависимость от контрагентов и их порядочности.
  2. При заниженной величине коэффициента можно говорить о наличии у фирмы проблем с платежеспособностью.

Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности дает возможность проанализировать, насколько быстро погашаются разные типы задолженности. Коэффициенты оборачиваемости рассчитываются путем деления годовой выручки на усредненную величину долгов. Чем выше получаемый показатель, тем быстрее оборачиваются средства (это свидетельствует о высокой ликвидности и своевременности погашения обязательств участниками сделок).

Например, по итогам 2017 года предприятие имеет такие данные:

  • выручка находится на уровне 700 тыс. рублей;
  • кредиторская задолженность составила 102 тыс. рублей;
  • дебиторская задолженность равна 81 тыс. рублей;
  • на начало периода кредиторка была равна 88 тыс. рублей, дебиторка – 55 тыс. рублей.

Коэффициент соотношения задолженностей меньше оптимального – на начало года он равен 0,6 (55 000/88 000), на конец года 0,8 (81 000/102 000). При сохранении такого значения в средне- и долгосрочной перспективе у предприятия возрастают риски неплатежеспособности и неспособности погасить имеющуюся кредиторку. В то же время, снижение разрыва между разными типами обязательств говорит о повышении эффективности работы с контрагентами.

Для определения уровня оборачиваемости долгов надо рассчитать усредненное значение задолженностей:

  • средняя дебиторская задолженность составляет 68 000 рублей ((81 000 + 55 000) /2);
  • средняя кредиторская задолженность равна 95 000 рублей ((102 000 + 88 000) / 2).

Оборачиваемость кредиторки равна 7,4 (700 000/95 000), дебиторки – 10,3 (700 000/68 000). Из анализа видно, что кредиторская задолженность погашается быстрее, чем дебиторская. В перспективе такое соотношение может привести к необходимости привлечения новых заемных средств для погашения текущих обязательств при имеющейся дебиторской задолженности.

Источник: http://spmag.ru/articles/sootnoshenie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti

Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Экономическая сущность дебиторской задолженности выступает в виде средств, временно отвлеченных из оборота компании. Данное отвлечение может спровоцировать дополнительную потребность в ресурсах и привести к напряженному финансовому состоянию.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.

Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты.

Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке 1.

Читайте так же:  Обязательно нужен военный билет

Рис.1- Классификация дебиторской задолженности

По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок .

Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.

Налоговым законодательством дано определение сомнительной задолженности: «Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.

Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.

По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

Рис. 2 — Классификация кредиторской задолженности

По времени подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая задолженность организации кому бы то ни было. В составе долгосрочной задолженности подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Но известно, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.

По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.

При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе.

Общая черта кредиторской и дебиторской задолженностей- это то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.

Источник: http://studfile.net/preview/3913520/page:17/

О кредиторской и дебиторской задолженности: для начинающих бухгалтеров

Продолжаем курс справочных материалов для тех, кто только знакомится с бухгалтерией.

В процессе работы нашего предприятия, хотим мы того или нет, но мы всегда будем взаимодействовать с другими участниками рынка. Этих участников мы называем контрагенты и они как бы внешние участники по отношению к нам. Однако не забываем, что внутри наше предприятие тоже взаимодействует, но уже с другими участниками рынка.

Любые отношения участников рынка, будь то внешние(контрагенты) или внутренние(сотрудники и подотчетные лица), проявляются в таких понятиях как дебиторы и кредиторы.

Дебиторы — это организации, ИП и лица, которые должны нашему предприятию. Дебиторская задолженность — это суммы денег, что должны нам участники рынка (дебиторы).

Кредиторы — это организации, ИП и лица, которым наше предприятие должно. Кредиторская задолженность — это суммы денег, что наше предприятие должно участникам рынка (кредиторам).

Как возникает кредиторская и дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность в бухучете возникает в том случае, когда наше предприятие что-то покупает у других организаций или ИП, у поставщиков. А также, когда покупатели взяли и перечислили нашей фирме аванс в счет будущих покупок.

Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед поставщику, т.е. выдает аванс, либо наши покупатели не оплатили нам за то, что купили у нас.

Где «живет» кредиторская и дебиторская задолженность?

«Дебиторка» и «кредиторка» — это удел счетов взаиморасчетов, счетов учета денежных долгов. Какие основные счета мы можем найти в плане счетов бухучета? Для начала я бы выделил следующий базовый список:

С контрагентами: 60, 62, 66, 67, 76.5, 76.6
С Работниками: 70, 71
С государством: 68, 69

Дебиторская задолженность живет в дебетовых остатках по этим счетам.
Кредиторскую задолженность мы найдем в остатках по кредиту этих счетов.

Дополнительно

Студент чаще отвечает так: «Дебиторская задолженность в бухчете лучше, потому как это же деньги, что должны нашей фирме»

С теоретической точки зрения — верно. С практической — не совсем так. Вопрос ведь звучит, что выгодней. А долги на бумаге — это неживые деньги. Это деньги «украденные» у предприятия, поскольку именно «живые» деньги являются движущей силой, за счет которой живет и работает предприятие. А что получается в нашем случае?

Предприятие раздает свои активы (продали товар, оказали услуги). А ведь само же заплатило поставщику и оплачивает заработную плату сотрудников, платит налоги, но. Но поступлений «живых» денег нет — только цифры на бумаге.

Зато такой Покупатель(дебитор), получил от нашей фирмы «товарный кредит» или «решил свою проблему» не потратив своих денег, потому как не заплатил нам. И он же продолжает свою деятельность на таком «бесплатном кредите» от нашей фирмы.

Уловили смысл? Вот почему бизнесу невыгодна дебиторская задолженность, хотя на бумаге смотрится все Ок.

Читайте так же:  Взять кредит наличными с моментальным решением

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/477757/

Особенности структуры дебиторской задолженности

Долговые денежные обязательства – это важная составляющая деятельности любой компании. Причем юридические лица могут оказаться как должниками, так и кредиторами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Если организации обязаны другие граждане или юридические лица, принято говорить о возникновении дебиторской задолженности. Что в нее входит, структура формирования и ее состав – эти и другие вопросы рассмотрим далее.

Что это такое

Управление собственным бизнесом включает в себя необходимость решения задач различной степени сложности. Часто организации сталкиваются с недобросовестными плательщиками.

Услуга была оказана или товар был поставлен, а соответствующей оплаты не поступило. Так и возникает дебиторская задолженность.

Дебиторка входит в основное понятие “обязательство”, суть которого раскрыта в ГК РФ. Исходя из ст. 307 Граждан. Кодекса, по обязательству одно лицо, именуемое должником (дебитором), обязано осуществить какое-либо действие или воздержаться от осуществления действия в пользу иного лица – кредитора.

Действием может быть обязанность по оплате поступившего товара, оказанной услуги, выполненной работы.

Для целей ведения бухгалтерского учета задолженность необходимо классифицировать по группам и разновидностям. Общая классификация дебиторки:

  • по источникам ее формирования;
  • по типу обязательств;
  • по характеру долга;
  • по отношению к кредитору.

Что в нее входит

В состав дебиторки входят все долговые обязательства, которые перед компанией имеют другие контрагенты. Причем не обязательно, что задолженность именно товарная. Зачастую, возникают переплаты по налогам, сборам, излишние платежи в фонды медицинского и социального страхования.

Кроме этого, выданные займы работникам или авансы также включаются в состав дебиторки и подлежат отражению на соответствующих счетах как дебетовое сальдо.

Как выглядит структура, таблица

Структура дебиторки имеет достаточно широкую разветвленность. Общий вид структуры можно посмотреть на рисунке ниже. Мы же поговорим подробнее о каждой классификации в отдельности.

По срокам возникновения

По срокам возникновения дебиторку принято классифицировать на 2 подвида:

Подвид

Краткая информация

Срочная Задолженность, по которой еще не истек срок исполнения обязательств Просроченная Долг, не погашенный в срок согласно условиям соглашения сторон

Просроченная задолженность, в свою очередь, делится еще на 2 подгруппы:

Подгруппа

Краткая характеристика

Истребованная Это задолженность, по которой кредитор принял все предусмотренные законом или договором меры к осуществлению взыскания Неистребованная Это задолженность, меры по взысканию которой не были предприняты кредитором (не отправлялись претензионные письма, не проводились личные встречи, телефонные переговоры и др.)

В составе задолженности по срокам возникновения выделяют также отдельную разновидность – отсроченная задолженность. Если кредитор предоставляет контрагенту рассрочку или отсрочку платежа, то долг будет считаться как отсроченный.

По срокам

По срокам погашения обязательства классифицируются на следующие разновидности:

Подвид

Видео (кликните для воспроизведения).

Краткая характеристика

Краткосрочная Обязательства, срок покрытия которых ожидается в течение 1 года после даты, указанной в договоре Долгосрочная Обязательства, срок покрытия которых ожидается по истечении 1 года после даты, указанной в договоре

Деление долгов по сроку погашения позволяет своевременно осуществлять их мониторинг. Так, для долгосрочных задолженностей необходим более тщательный подход, связанный с увеличением рисков невозврата.

Ведь если срок погашения такой длительный, может истечь и срок исковой давности, и снизиться платежеспособность контрагента.

Краткосрочные обязательства не требуют столь тщательного мониторинга, однако анализ уровня ликвидности должника необходимо проводить в отношении любых долгов – как с длительным периодом возврата, так и с коротким.

По источникам формирования

По источникам формирования обязательства классифицируются:

  • связанные с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ (товарные);
  • не связанные с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ (не товарные).

Подробная классификация:

Связанная с товарными оборотами

Не связанная с товарными оборотами

Задолженность контрагентов по договорам поставки или оказания услуг без отсрочки платежа По выданным авансам Задолженность, обеспеченная векселями на условиях коммерческого кредита (с отсрочкой платежа) По расчетам с бюджетными и внебюджетными фондами По имуществу, переданному в финансовую аренду

Что такое сомнительная дебиторская задолженность, узнайте в этой статье.

По степени обеспеченности

Обязательства подразделяются по уровню их обеспеченности на:

  • сопровождаемые обеспечением;
  • не сопровождаемые обеспечением.

Согласно ст. 329 ГК РФ, к видам обеспечения выполнения обязательств относятся:

  • поручительство;
  • банковская гарантия;
  • залог;
  • удержание имущества;
  • неустойка;
  • задаток;
  • другие формы обеспечения.

Классифицировать по степени обеспеченности необходимо для анализа рисков непогашения задолженности.

Очевидно, что чем большими способами обеспечивается задолженность, тем ниже риск ее невозврата в установленные сроки, так как должник рискует потерять залог или уплатить большую неустойку.

По возможности взыскания

Долги по возможности их взыскания делят на три большие группы:

Надежным считается обязательство, удовлетворяющее двум критериям:

  • срочное (срок погашения по договору еще не истек);
  • обеспеченное (гарантией своевременного платежа выступает задаток, поручительство, залог, банковская гарантия и др.).

На основании ст. 266 НК РФ, к сомнительным обязательствам относятся все те, которые:

  • не являются обеспеченными;
  • не погашены в срок или не будут погашены с высокой степенью вероятности.

Сомнительная задолженность еще может быть взыскана как в досудебном, так и в судебном порядке. А вот безнадежную взыскать уже не получится. Компании-кредитору останется лишь:

  • компенсировать часть средств для целей погашения безнадежного долга из резервного фонда;
  • списать безнадежную задолженность.

Задолженность как нереальную к взысканию можно признать при наличии одного или нескольких критериев:

  • истек срок исковой давности по взысканию через суд (в общем случае – 3 года);
  • неплательщик был ликвидирован;
  • государственный орган издал акт о невозможности взыскания;
  • установить местонахождение дебитора не представляется возможным или же отсутствует имущество, которое можно изъять для удовлетворения требований кредитора.

По способу погашения

От того, какими способами может быть произведено погашение долга, классифицируют:

Денежные способы предполагают расчеты:

Неденежные методы встречаются гораздо реже и могут быть представлены:

  • взаимозачетом встречных требований;
  • товарообменными операциями;
  • расчетами посредством векселей.

Ее состав

Дебиторка отражается в бухотчетности в составе активов компании, поскольку представляет собой некую часть имущества фирмы, принадлежащей ей по праву, но находящейся у других экономических субъектов.

В состав годовой бухотчетности должны быть включены следующие формы:

  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении средств;
Читайте так же:  Куда писать о невыплате заработной платы

Что входит в дебиторскую задолженность в балансе

В состав дебиторской задолженности входят следующие составляющие:

Наименование хозяйственной операции

На каком дебете счета отражается

Расчетные операции с поставщиками и подрядчиками (если предприятие выдает аванс в счет поставки товара) 60 Расчетные операции с покупателями и заказчиками услуг (организация поставляет товары или оказывает услуги сначала, оплата от контрагента поступает позднее) 62 Расчетные операции по налогам (если выявлена переплата в казну налогов и сборов) 68 Расчетные операции по соц. страхованию и обеспечению (если в результате инвентаризации бухгалтерией был выявлен факт переплаты в фонды социального, пенсионного и медицинского страхования) 69 Расчетные операции с сотрудниками по оплате трудовой деятельности (если с работника удерживаются денежные средства в пользу компании) 70 Расчетные операции с подотчетными работниками (в случае, если сотрудник фирмы не вернул выданные ему под отчет деньги) 71 Расчетные операции с персоналом по иным операциям (невозвращенные займы, выданные работникам, материальный ущерб и др.) 73 Расчетные операции с учредителями 75 Расчеты с различными контрагентами (при наличии задолженностей по компенсации из-за страховых случаев, расчеты по претензиям в пользу компании, расчеты по причитающимся дивидендам и др.) 76

В бухучете нереальная к истребованию задолженность признается как прочие расходы. Для учета данных сумм предназначен счет 91, субсчет 91-2 “Прочие расходы”.

Основная бухгалтерская проводка, если должник все-таки погашает обязательство:

Дебиторская задолженность классифицируется на различные виды. Это необходимо, в первую очередь, для целей бухгалтерского учета.

Ведь от того, насколько правильно будут отражены соответствующие проводки, и будет зависеть отчетность. А правильно оформленные документы – залог успешной деятельности любой компании.

Узнать задолженность по налогом ИП по ИНН вы можете в этой статье.

Погашение дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.

Источник: http://finbox.ru/struktura-debitorskoj-zadolzhennosti/

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов

Цельизучения темы – формирование у студентов представления о механизме образования обязательств экономического субъекта, сущности различных форм расчетов, правилах отражения в учете операций связанных с расчетами экономического субъекта с ее дебиторами и кредиторами. Задачи:
  • изучение понятия и видов дебиторской и кредиторской задолженности;
  • изучение порядка экономического субъекта аналитического и синтетического учета внутренних и внешних расчетов;
  • изучение сущности наличных и безналичных, денежных и неденежных расчетов, порядка их отражения в учете;
  • изучение порядка проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов в учете.

Оглавление

Тема 11. Учет текущих обязательств и расчетов.. 1

11.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.. 2

11.2. Виды и формы расчетов.. 5

11.2.1. Наличные расчеты. 6

11.2.2. Безналичные расчеты. 7

11.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.. 12

11.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.. 16

11.5. Учет расчетов с использованием векселей.. 19

11.6. Учет расчетов по посредническим операциям.. 24

11.6.1. Учет расчетов по договору комиссии у комитента. 26

11.6.2. Учет расчетов по договору комиссии у комиссионера. 32

11.7. Учет расчетов при прекращении обязательств зачетом взаимных требований.. 37

11.8. Учет расчетов при товарообменных операциях. 40

11.9. Уступка права требования.. 46

11.10. Учет расчетов по соглашению об отступном.. 54

11.11. Учет резервов по сомнительным долгам.. 58

11.12. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. 63

11.12. Учет расчетов по обязательному социальному страхованию. 63

11.12.1. Учет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 64

11.12.2. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.. 69

11.13. Учет расчетов с подотчетными лицами.. 74

11.14. Отражение информации о расчетах в бухгалтерской отчетности.. 79

Вопросы для самопроверки.. 80

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

У каждой экономического субъекта в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками экономического субъекта по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др.

Обязательства экономического субъекта и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций и лиц данной экономического субъекта. В зависимости от того, у кого и в связи с чем образовалась задолженность перед данной организацией, различают следующие виды дебиторской задолженности:

  • задолженность покупателей за проданную им продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • задолженность поставщиков по авансам, выданным им в счет предстоящей поставки материальных ценностей;
  • задолженность бюджета по авансовым платежам налогов;
  • задолженность работников экономического субъекта по выданным им подотчетным суммам денежных средств;
  • задолженность работников экономического субъекта по возмещению материального ущерба и др.

Кредиторская задолженность – это задолженность данной экономического субъекта другим организациям и лицам.

В зависимости от того, перед кем и в связи с чем образовалась задолженность у экономического субъекта, различают следующие виды кредиторской задолженности:

  • задолженность поставщикам за полученные от них материальные ценности;
  • задолженность покупателям по авансам, полученным от них в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг);
  • задолженность бюджету по начисленным налогам;
  • задолженность работникам экономического субъекта по начисленной заработной плате и др.

В зависимости от срока погашения различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Задолженность является краткосрочной, если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты, и долгосрочной, если срок ее погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, определяется соответствующим законом, иными правовыми актами или договором. Сроком считается определенный период, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия, а его наступление или истечение влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон.

В зависимости от своевременности погашения задолженности (срока исполнения обязательства) различают срочную и просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Срочной является задолженность, срок погашения которой еще не истек, а просроченной – задолженность, по которой истек срок ее погашения.

Согласно ст. 314 ГК РФ, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода. В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Читайте так же:  Что нужно для работы следователем в полиции

Просроченная задолженность может быть взыскана с должника в судебном порядке. Организация, права которой нарушены, имеет право обратиться с требованиями (исками) об их защите в суд. Однако, возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком – исковой давностью.

В связи с этим, выделяют задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности согласно ст. 196 ГК РФ составляет три года.

Для отдельных видов требований могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Другими словами, отсчет срока исковой давности производится не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока. Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение ее срока до предъявления иска или до вынесения решения является основанием к отказу в иске.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, признаются безнадежными долгами.

В текущем учете дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с работниками по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта.

В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам.

В соответствии с п. 14.3 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в расходы экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью:

Дебет сч. 91/2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

В случае, если организацией в соответствии с учетной политикой был создан резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается на уменьшение резерва записью:

Дебет сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности полученную сумму относят на увеличение финансового результата. При этом делают запись:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».

Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя экономического субъекта.

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам.

В соответствии с п.10.4 ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход экономического субъекта в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете экономического субъекта.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в учете записью:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит сч. 91/1 «Прочие доходы».

Для целей налогового учета суммы дебиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным расходам, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10966 — | 7435 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/11_194547_ponyatie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Группировка дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here